Compenso amministratore
L'alternativa deducibile per la società.
ApriImprese · Utili e remunerazione dei soci
Dividendi di una SRL
L'utile non è denaro del socio finché la SRL non delibera la distribuzione dei dividendi. E quando lo diventa, il modo in cui esce dalla società determina quanto ne arriva davvero, con differenze che nell'arco di un anno pesano parecchio.
01 · I presupposti
Quando gli utili si possono distribuire
La distribuzione non è libera. Presuppone un utile effettivamente esistente e disponibile, risultante da un bilancio regolarmente approvato, e il rispetto dei vincoli posti dal Codice civile a tutela dei creditori sociali.
- Bilancio approvato dall'assemblea dei soci: senza approvazione non c'è utile distribuibile.
- Riserva legale accantonata nella misura prevista fino al raggiungimento del limite di legge.
- Perdite pregresse coperte: finché il capitale risulta eroso da perdite non ripianate, la distribuzione è preclusa.
- Riserve indisponibili rispettate: alcune riserve, per natura o per vincolo, non sono distribuibili.
- Delibera assembleare che dispone la distribuzione, con l'indicazione dell'importo e del termine di pagamento.
Prelevare denaro dalla società senza una delibera di distribuzione non è un dividendo: è un finanziamento del socio, che va restituito, oppure un prelievo che rischia di essere riqualificato con conseguenze fiscali e civilistiche.
02 · Come si fa
La delibera di distribuzione
La distribuzione degli utili di esercizio si delibera di norma nella stessa assemblea che approva il bilancio, ma nulla vieta di deliberarla successivamente su riserve già formate.
Approvazione del bilancio
L'assemblea approva il bilancio e prende atto del risultato d'esercizio.
Destinazione del risultato
Si delibera l'accantonamento a riserva legale, l'eventuale accantonamento ad altre riserve e la parte da distribuire.
Verbalizzazione
La delibera va verbalizzata con l'indicazione dell'importo per quota e del termine di pagamento.
Pagamento e ritenuta
Al momento del pagamento la società opera la ritenuta prevista e la versa con F24 alla scadenza.
Il diritto del socio al dividendo nasce con la delibera, non con la chiusura dell'esercizio. Prima di quel momento l'utile è patrimonio della società, e come tale risponde delle obbligazioni sociali.
03 · Quanto resta
Come sono tassati i dividendi di una SRL
Per le persone fisiche che detengono la partecipazione al di fuori dell'esercizio d'impresa, i dividendi sono assoggettati a una ritenuta a titolo d'imposta operata dalla società al momento del pagamento.
Essendo una ritenuta a titolo d'imposta, il dividendo non concorre al reddito complessivo del socio: non si somma agli altri redditi, non fa salire l'aliquota marginale, non va dichiarato.
Va però tenuto presente che quell'utile ha già scontato l'imposta in capo alla società. Il carico complessivo è la somma dei due passaggi, e va confrontato con quello delle alternative.
| Percettore | Trattamento | Nota |
|---|---|---|
| Persona fisica non imprenditore | Ritenuta a titolo d'imposta | Non concorre al reddito complessivo |
| Persona fisica imprenditore | Concorre parzialmente al reddito d'impresa | Secondo le percentuali previste |
| Società di capitali | Esclusione parziale dalla base imponibile | Per evitare la doppia imposizione a catena |
| Società semplice | Regime specifico per trasparenza | Imputazione ai soci secondo le regole proprie |
| Soggetto estero | Ritenuta con possibile riduzione convenzionale | Richiede documentazione della residenza fiscale |
04 · La scelta
Meglio il compenso amministratore o il dividendo?
È la domanda ricorrente di chi ha una SRL con pochi soci che lavorano in azienda. Non esiste una risposta valida sempre: dipende dall'entità dell'utile, dagli altri redditi del socio e dalla sua posizione previdenziale.
| Aspetto | Compenso amministratore | Dividendo |
|---|---|---|
| Deducibilità per la società | Sì, riduce il reddito imponibile | No, si distribuisce utile già tassato |
| Tassazione in capo al percettore | Aliquote progressive sul reddito complessivo | Ritenuta a titolo d'imposta |
| Contributi previdenziali | Dovuti, con ripartizione fra società e amministratore | Non dovuti in quanto tali |
| Detrazioni personali | Trovano capienza nell'imposta ordinaria | Non trovano capienza |
| Accredito pensionistico | Sì | No |
| Flessibilità | Deliberabile e modificabile durante l'anno | Vincolato all'utile disponibile |
| Accesso al credito personale | Reddito dimostrabile e continuativo | Meno immediatamente valorizzato dalle banche |
La combinazione che funziona spesso
Nella pratica raramente si sceglie l'uno o l'altro in via esclusiva.
- Un compenso amministratore sufficiente a saturare le detrazioni personali disponibili
- Un compenso che garantisca una posizione previdenziale e un reddito dimostrabile
- Il resto distribuito come dividendo, se l'utile lo consente
- Il punto di equilibrio si sposta ogni anno con il reddito atteso
05 · Distribuire in corso d'anno
Acconti su dividendi e distribuzione di riserve
Distribuire prima della chiusura dell'esercizio è possibile solo entro limiti stretti, e per le SRL le condizioni sono più restrittive che per le società per azioni.
- La distribuzione di acconti su dividendi è ammessa solo in presenza dei presupposti di legge, che non ricorrono nella generalità delle SRL di piccole dimensioni.
- La distribuzione di riserve di utili già formate negli esercizi precedenti è invece deliberabile in qualunque momento, con assemblea dedicata.
- Le riserve di capitale seguono un regime diverso da quelle di utili, sia civilistico sia fiscale: la distinzione va verificata prima di deliberare.
- Una distribuzione fatta in assenza dei presupposti espone gli amministratori a responsabilità e può obbligare i soci alla restituzione.
Nelle piccole SRL la via praticabile per anticipare liquidità ai soci durante l'anno non è l'acconto su dividendi, ma la distribuzione di riserve pregresse oppure un compenso amministratore erogato periodicamente.
06 · Da evitare
Gli errori più frequenti
Sono errori di gestione, non di calcolo, e si manifestano quasi sempre in occasione di un controllo o di un cambio di assetto societario.
- Prelevare senza delibera, generando un debito del socio verso la società che si accumula negli anni.
- Distribuire in presenza di perdite non coperte, con responsabilità degli amministratori e obbligo di restituzione.
- Omettere la ritenuta o versarla in ritardo: la società ne risponde in proprio.
- Confondere riserve di utili e di capitale, con effetti fiscali diversi in capo ai soci.
- Usare la carta della società per spese personali: non è una distribuzione, è un costo indeducibile e potenzialmente un reddito da riqualificare.
- Non verificare la posizione previdenziale del socio che lavora in azienda, per il quale i contributi possono essere dovuti a prescindere dai dividendi.
Domande frequenti
Le domande che ricorrono
Posso prendere soldi dalla società quando servono e sistemare a fine anno?
Tecnicamente ogni prelievo va qualificato: o è un compenso, o è un rimborso spese documentato, o è un finanziamento del socio da restituire, o è una distribuzione deliberata.
Il conto acceso soci che cresce di anno in anno senza restituzione è una delle situazioni che vengono guardate con più attenzione in sede di verifica, ed è anche un problema in caso di cessione delle quote.
I dividendi vanno dichiarati nella dichiarazione dei redditi?
Per la persona fisica non imprenditore no: la ritenuta operata dalla società è a titolo d'imposta e chiude il rapporto tributario su quella somma.
Diverso è il caso dei dividendi percepiti nell'esercizio d'impresa o da soggetti esteri, che seguono regole proprie.
Sul dividendo pago i contributi INPS?
Il dividendo in quanto tale non è base imponibile previdenziale. Attenzione però: il socio che lavora nella società in un settore commerciale è tenuto ai contributi sulla quota di reddito d'impresa attribuita, e questo prescinde dalla distribuzione.
Non è quindi vero che distribuire dividendi anziché compensi azzeri il carico contributivo: dipende dalla posizione del singolo socio.
Se la società ha utili ma non liquidità posso deliberare comunque?
Formalmente sì, se l'utile è disponibile: la delibera fa sorgere il diritto di credito del socio, che può restare non pagato.
È però una scelta da valutare con attenzione, perché genera un debito della società verso i soci che concorre a definirne la situazione finanziaria e va considerato negli assetti.
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Dipende dall'utile atteso, dagli altri redditi del socio e dalla sua posizione previdenziale. È un conto che si fa una volta e vale per anni.