Verificare il merito
Rendita, quota, mesi di possesso, aliquota applicata: gli errori negli avvisi comunali non sono rari.
Immobili · Rimedi
IMU dimenticata o versata male
Succede più spesso di quanto si creda: una rata saltata, un immobile ereditato di cui nessuno si è occupato, un'aliquota sbagliata. Finché non arriva l'accertamento la strada c'è, e costa una frazione.
01 · I casi
IMU non pagata: le situazioni da regolarizzare
Il ravvedimento serve ogni volta che l'IMU non è stata versata, è stata versata in misura insufficiente o con dati errati. È possibile finché il Comune non ha notificato un atto di accertamento.
- Rata saltata: acconto o saldo non versati, per dimenticanza o per errore di calendario.
- Versamento insufficiente: aliquota sbagliata, coefficiente errato, rendita non aggiornata.
- Immobile mai dichiarato: tipico di eredità, donazioni e successioni non seguite.
- Perdita dei requisiti di esenzione o riduzione non comunicata: comodato, abitazione principale, immobile locato a canone concordato.
- Codice Comune errato o anno di riferimento sbagliato nell'F24.
- Dichiarazione IMU omessa, quando era dovuta: ha una sanzione autonoma.
L'errore sul codice catastale del Comune o sull'anno di riferimento non è un mancato pagamento: i soldi sono stati versati, ma imputati altrove. Si corregge con un'istanza di rettifica, senza sanzioni, e non richiede un nuovo versamento. Conviene verificarlo prima di pagare due volte.
02 · Quanto costa
Come si calcola il ravvedimento
Si versa l'imposta dovuta, una sanzione ridotta in funzione del ritardo e gli interessi legali calcolati giorno per giorno.
- Gli interessi legali si calcolano al tasso vigente in ciascun periodo, giorno per giorno.
- Quando il ritardo attraversa più anni, si applicano i tassi diversi di ciascun anno.
- Il ravvedimento è possibile solo prima della notifica di un atto di accertamento.
- Alcuni regolamenti comunali prevedono soglie minime sotto le quali il versamento non è dovuto.
- Il ravvedimento si perfeziona con il versamento integrale di imposta, sanzione e interessi.
| Ritardo | Riduzione della sanzione |
|---|---|
| Entro pochi giorni dalla scadenza | La più elevata: sanzione quasi simbolica |
| Entro trenta giorni | Riduzione molto ampia |
| Entro novanta giorni | Riduzione ampia |
| Entro un anno | Riduzione intermedia |
| Entro due anni | Riduzione minore |
| Oltre due anni | Riduzione più contenuta, ma ancora conveniente |
03 · Il modello
Come si compila l'F24
Il versamento si fa con modello F24 nella sezione IMU e altri tributi locali, con alcune particolarità.
I codici tributo
Si usano gli stessi codici del versamento ordinario, distinti per tipologia di immobile e per destinatario, Comune o Stato.
L'anno di riferimento
È l'anno d'imposta a cui si riferisce il debito, non quello in cui si versa. È l'errore più frequente.
La casella ravvedimento
Va barrata: identifica il versamento come regolarizzazione spontanea.
Sanzione e interessi
Nella sezione IMU si sommano all'imposta nello stesso codice tributo, a differenza di quanto avviene per i tributi erariali.
Cosa serve per il conteggio
Con questi dati il calcolo è immediato.
- Visura catastale con rendita e categoria di ciascun immobile
- Quota di possesso e mesi di possesso nell'anno
- Delibera comunale delle aliquote di quell'anno
- Copia degli F24 già versati, se ce ne sono
04 · L'altro adempimento
La dichiarazione IMU omessa
È un obbligo distinto dal versamento, e ha una sanzione propria. Non tutti devono presentarla, ma chi doveva e non l'ha fatto ha una posizione aperta anche se ha pagato tutto.
- Va presentata quando si verificano variazioni non desumibili dalle banche dati del Comune.
- È necessaria per i casi che danno diritto a riduzioni: comodato, immobili inagibili, immobili di interesse storico.
- Serve per gli immobili acquistati o ceduti quando l'atto non transita dai canali telematici che alimentano le banche dati.
- La voltura catastale automatica dagli atti notarili copre molte situazioni: vedi voltura catastale.
- L'omissione ha una sanzione autonoma, ravvedibile anch'essa.
- Il termine di presentazione è annuale e riferito all'anno in cui si è verificata la variazione.
Chi ha ottenuto la riduzione per comodato senza presentare la dichiarazione IMU si trova in una posizione fragile: il beneficio può essere disconosciuto anche se tutti gli altri requisiti sussistevano. La dichiarazione, in quel caso, è condizione del diritto.
05 · Troppo tardi
Che cosa fare se arriva l'accertamento
La notifica di un avviso di accertamento chiude la strada del ravvedimento, ma non toglie ogni margine.
Verificare la notifica
Termini di decadenza e regolarità della notifica sono i primi elementi da controllare.
Acquiescenza
Il pagamento entro il termine per il ricorso comporta di regola una riduzione delle sanzioni.
Autotutela
Per gli errori evidenti si chiede l'annullamento in via di autotutela, senza attendere il ricorso.
Rateizzazione
Quasi tutti i regolamenti comunali la prevedono su istanza, con criteri e numero di rate stabiliti.
Ricorso
Termine breve e perentorio dalla notifica. Vedi avviso bonario e cartella.
06 · La prevenzione
Come evitare che ricapiti
Quasi tutte le posizioni irregolari nascono dalle stesse tre cause, e tutte e tre si prevengono facilmente.
- Aggiornare l'elenco degli immobili dopo ogni successione, donazione o acquisto: è lì che nascono gli immobili dimenticati.
- Verificare le delibere comunali ogni anno: le aliquote cambiano e il Comune non avvisa.
- Comunicare le variazioni di destinazione: un immobile che smette di essere abitazione principale cambia trattamento dal mese successivo.
- Controllare le quote dopo una successione: la comproprietà ereditaria genera obblighi pro quota per ciascun erede.
- Conservare le quietanze dei versamenti insieme alle visure.
- Chi è seguito dallo studio riceve il conteggio e il modello prima di ogni scadenza, senza doverci pensare.
La causa più frequente in assoluto resta l'immobile ereditato: gli eredi presentano la dichiarazione di successione, la voltura avviene, ma nessuno mette in calendario l'IMU. Passano tre o quattro anni e arriva l'accertamento, per un immobile che spesso nemmeno si usa.
Domande frequenti
Le domande che ricorrono
Ho dimenticato l'acconto di giugno. Quanto mi costa rimediare?
Molto poco se rimedi subito: entro pochi giorni dalla scadenza la sanzione ridotta è quasi simbolica, e gli interessi legali su qualche giorno sono irrisori.
La riduzione della sanzione decresce a scaglioni con il passare del tempo, quindi il costo cresce ma resta sempre inferiore a quello di un accertamento. Non conviene aspettare il saldo di dicembre per sistemare l'acconto.
Ho ereditato una casa e non ho mai pagato l'IMU. Cosa faccio?
Si ricostruisce la posizione anno per anno (quota di possesso, mesi, aliquote deliberate dal Comune in ciascun anno) e si ravvedono le annualità ancora aperte.
Va verificato anche se era dovuta la dichiarazione IMU, che ha una sanzione autonoma. È una situazione molto comune fra i coeredi e si sistema, purché non sia già arrivato un accertamento.
Ho pagato ma ho sbagliato il codice del Comune.
Non è un mancato versamento: il denaro è stato pagato ma imputato al Comune sbagliato. Si presenta un'istanza di riversamento o di rettifica ai Comuni interessati.
Non servono sanzioni né un nuovo versamento, ma la pratica va fatta: finché non è sistemata, per il Comune competente risulti non aver pagato.
Mi è arrivato un accertamento. Posso ancora ravvedermi?
No, la notifica dell'atto preclude il ravvedimento. Restano però altre strade: l'autotutela per gli errori evidenti, l'acquiescenza con riduzione delle sanzioni, la rateizzazione, il ricorso.
Il primo passo è sempre verificare il merito dell'atto: rendita, quota, mesi e aliquota. Gli errori negli accertamenti comunali sono più frequenti di quanto si pensi.
Dal blog
Articoli che approfondiscono questa pagina
IMU a Torino: i casi che creano più dubbi
Coniugi con due residenze, il secondo box, la casa data al figlio, l'immobile ereditato, la casa assegnata dopo la separazione: i casi IMU che generano più domande e come si leggono.
Leggi l'articolo
Parliamone
Prima si rimedia, meno costa. È una regola aritmetica, non un modo di dire
La sanzione cresce a scaglioni con il ritardo. Portaci le visure e il conteggio esce in un incontro.