Ravvedimento operoso
Lo strumento per regolarizzare gli anni scoperti.
ApriPrivati · Attività estere
Quadro RW, conti esteri e cripto-attività
Il quadro RW non serve a pagare imposte: serve a dichiarare che una cosa esiste. È per questo che viene dimenticato, ed è per questo che le sanzioni per l'omissione sono proporzionalmente fra le più pesanti del sistema.
01 · L'obbligo
Chi è tenuto al monitoraggio
L'obbligo riguarda le persone fisiche residenti in Italia, oltre a enti non commerciali e società semplici, che nel periodo d'imposta hanno detenuto investimenti all'estero o attività estere di natura finanziaria suscettibili di produrre redditi imponibili in Italia.
Il presupposto non è il reddito prodotto: è la detenzione. Un conto estero a saldo fermo, che non ha generato un euro di interessi, va comunque dichiarato.
- Vale anche per chi ha la mera disponibilità o la delega di firma su un rapporto estero, non solo per l'intestatario.
- Vale per il titolare effettivo di entità estere, secondo la normativa antiriciclaggio.
- Vale a prescindere dall'importo per gli immobili e per la maggior parte delle attività.
- Vale anche se l'attività è stata detenuta solo per una parte dell'anno.
- Non vale per chi non è fiscalmente residente in Italia in quel periodo d'imposta.
L'esonero più noto riguarda i conti correnti e i libretti esteri il cui valore complessivo resta sotto una soglia determinata e la cui giacenza media non supera un limite: è un esonero circoscritto, che non si estende agli altri tipi di attività.
02 · Le attività
Che cosa va indicato
La categoria è ampia e comprende molto più dei soli conti bancari.
| Attività | Monitoraggio | Imposta patrimoniale |
|---|---|---|
| Conto corrente o deposito estero | Sì | IVAFE, in misura fissa o proporzionale |
| Titoli, fondi, azioni detenuti all'estero | Sì | IVAFE proporzionale |
| Polizze assicurative estere | Sì | IVAFE |
| Immobili all'estero | Sì | IVIE |
| Metalli preziosi detenuti all'estero | Sì | Secondo la natura |
| Partecipazioni in società estere | Sì | Secondo la natura |
| Cripto-attività | Sì | Imposta sul valore delle cripto-attività |
| Opere d'arte e beni custoditi all'estero | Sì | Secondo la natura |
Attenzione ai conti aperti per necessità pratiche e poi dimenticati: quello acceso durante un periodo di lavoro all'estero, quello legato all'acquisto di una casa per le vacanze, quello di un servizio di pagamento estero con IBAN.
03 · Il capitolo nuovo
Le cripto-attività
Le cripto-attività hanno oggi una disciplina fiscale propria, che ne definisce sia il monitoraggio sia la tassazione dei redditi. Il quadro non dipende dal luogo in cui si trova il fornitore di servizi: rileva la detenzione da parte di un soggetto residente.
Monitoraggio
Le cripto-attività detenute vanno indicate nel quadro RW, con il valore a fine periodo e la loro natura, sia che stiano su un exchange sia in un portafoglio autocustodito.
Imposta patrimoniale
È dovuta un'imposta sul valore delle cripto-attività, con meccanismo analogo a quello dell'IVAFE.
Plusvalenze
Le plusvalenze da cessione costituiscono redditi diversi, tassati con imposta sostitutiva al superamento della soglia di rilevanza prevista.
Permute
Lo scambio fra cripto-attività con caratteristiche e funzioni diverse è un evento rilevante: non tutto ciò che resta "dentro" l'ecosistema è fiscalmente neutro.
La documentazione che serve
La ricostruzione a posteriori è la parte più costosa. Conviene tenerla in ordine dall'inizio.
- Estratti completi delle operazioni di ogni exchange utilizzato, anno per anno
- Indirizzi dei portafogli autocustoditi e relative movimentazioni
- Valore in euro alla data di ciascuna operazione rilevante
- Prova della provenienza dei fondi utilizzati per gli acquisti
04 · Le imposte patrimoniali
Le imposte che accompagnano il monitoraggio
Il quadro RW assolve due funzioni insieme: dichiarare l'esistenza dell'attività e liquidare le imposte patrimoniali dovute su di essa.
- IVAFE sulle attività finanziarie estere: in misura fissa per i conti correnti e i libretti, in misura proporzionale al valore per gli altri prodotti finanziari.
- IVIE sugli immobili esteri, calcolata sul valore dell'immobile secondo i criteri previsti per il Paese in cui si trova.
- Imposta sulle cripto-attività, proporzionale al valore detenuto.
- Credito per le imposte patrimoniali già assolte nello Stato estero, entro i limiti previsti, per evitare la doppia imposizione.
- I redditi prodotti dalle attività estere (interessi, dividendi, canoni, plusvalenze) si dichiarano nei quadri propri, in aggiunta al monitoraggio.
Monitoraggio e tassazione dei redditi sono due obblighi distinti. Dichiarare gli interessi di un conto estero senza compilare il quadro RW lascia comunque scoperta la violazione sul monitoraggio.
05 · Il costo dell'omissione
Che cosa comporta non dichiarare
Le sanzioni per l'omesso monitoraggio sono proporzionali al valore non dichiarato e si applicano per ciascun anno di omissione. È un meccanismo che, su più annualità, produce importi rapidamente rilevanti.
- La sanzione base è una percentuale del valore delle attività non dichiarate, per ogni anno.
- È più elevata quando le attività sono detenute in Stati a fiscalità privilegiata.
- Esistono presunzioni che consentono di considerare le somme non dichiarate come costituite con redditi sottratti a tassazione, con l'inversione dell'onere della prova.
- I termini di accertamento possono essere raddoppiati in determinate ipotesi.
- La violazione può assumere rilievo anche sul piano penale tributario al superamento delle soglie previste.
06 · Come rientrare
Come si regolarizzano gli anni passati
La strada ordinaria è il ravvedimento operoso, che si applica anche alle violazioni sul monitoraggio. Funziona finché non è iniziata un'attività di controllo formalmente comunicata.
Ricostruzione
Si ricostruiscono le consistenze anno per anno, con la documentazione a supporto: estratti, valori, movimenti.
Dichiarazioni integrative
Si presentano le integrative per ciascuna annualità ancora aperta, compilando il quadro RW e i quadri reddituali.
Versamento
Si versano imposte patrimoniali, imposte sui redditi eventualmente dovute, sanzioni ridotte e interessi.
Conservazione
Si archivia l'intera ricostruzione: in caso di controllo successivo è la documentazione che regge la posizione.
Lo scambio automatico di informazioni fra amministrazioni fiscali è oggi molto esteso, e riguarda anche i fornitori di servizi in cripto-attività. La probabilità che una posizione estera resti indefinitamente invisibile è bassa e in costante diminuzione.
Domande frequenti
Le domande che ricorrono
Ho un conto estero con pochi euro. Devo dichiararlo?
Per i conti correnti e i libretti esiste un esonero dal monitoraggio quando il valore complessivo resta sotto una soglia determinata e la giacenza media non supera un limite previsto.
L'esonero riguarda però solo quel tipo di rapporto e va verificato sull'anno d'imposta. Se sullo stesso conto ci sono anche strumenti finanziari, l'esonero non si applica.
Le cripto in un portafoglio autocustodito vanno dichiarate?
Sì. La disciplina non distingue in base a dove le chiavi sono custodite: rileva la detenzione da parte di un soggetto fiscalmente residente in Italia.
La documentazione della posizione, in questi casi, dipende interamente da te: indirizzi, movimentazioni e valorizzazioni vanno tenuti in ordine anno per anno.
Ho una delega sul conto di un familiare all'estero. Riguarda anche me?
Sì, l'obbligo di monitoraggio si estende a chi ha la disponibilità o la possibilità di movimentare l'attività, anche senza esserne intestatario.
È una delle situazioni che più frequentemente producono contestazioni inattese, perché il delegato non si percepisce come soggetto obbligato.
Se non ho guadagnato nulla devo comunque compilare il quadro?
Sì. Il monitoraggio prescinde dal reddito prodotto: si dichiara la detenzione, non il guadagno.
È esattamente il motivo per cui l'obbligo viene dimenticato: in assenza di redditi manca il segnale che normalmente porta a compilare un quadro dichiarativo.
Parliamone
Se hai dimenticato qualche anno, si può ancora sistemare
Il ravvedimento sul monitoraggio esiste e funziona. Costa molto meno di una contestazione, e assai meno di continuare a non dichiarare.