Ha senso
Attività di servizi a basso rischio, tra soci con rapporto di fiducia consolidato, con utili interamente prelevati e redditi personali contenuti.
Imprese · Forme societarie
SNC e SAS: società di persone
Costano poco, si costituiscono in fretta e sono fiscalmente trasparenti. In cambio chiedono una cosa che non tutti sono disposti a dare: la responsabilità personale e illimitata dei soci per i debiti sociali.
01 · Le due forme
Che cosa distingue una SNC da una SAS
Sono entrambe società di persone e condividono quasi tutto: costituzione, tassazione, contribuzione, adempimenti. La differenza sta nella struttura della responsabilità.
Nella SNC tutti i soci rispondono illimitatamente e solidalmente per le obbligazioni sociali, e tutti hanno di norma poteri di amministrazione.
Nella SAS convivono due categorie: gli accomandatari, che amministrano e rispondono illimitatamente, e gli accomandanti, che rispondono solo nei limiti della quota conferita ma non possono compiere atti di amministrazione.
La SAS è la forma che consente a un socio di apportare capitale senza esporre il proprio patrimonio personale. Ma l'accomandante che si ingerisce nell'amministrazione perde il beneficio della responsabilità limitata: è una regola che si applica in concreto, non solo sulla carta.
02 · Il punto centrale
Che cosa significa rispondere illimitatamente
Significa che i creditori sociali, esaurito il patrimonio della società, possono aggredire il patrimonio personale dei soci illimitatamente responsabili: conti correnti, immobili, stipendi.
- La responsabilità è solidale: ogni socio può essere chiamato per l'intero, salvo poi rivalersi sugli altri.
- È sussidiaria: il creditore deve prima escutere il patrimonio sociale, ma il beneficio di preventiva escussione ha limiti pratici.
- Il socio che entra risponde anche delle obbligazioni sorte prima del suo ingresso.
- Il socio che esce continua a rispondere delle obbligazioni anteriori allo scioglimento del rapporto.
- La responsabilità copre anche i debiti fiscali e contributivi della società.
Quando la responsabilità illimitata pesa davvero
Non tutte le attività espongono allo stesso rischio.
- Attività con magazzino e forniture a credito
- Settori con rischio di contenzioso con la clientela
- Presenza di affidamenti bancari e leasing
- Attività con dipendenti e quindi con responsabilità connesse al rapporto di lavoro
03 · Il regime fiscale
La tassazione per trasparenza
La società di persone non paga imposte sul reddito. Il reddito prodotto viene imputato ai soci in proporzione alle quote di partecipazione agli utili, e ciascun socio lo dichiara insieme ai propri altri redditi.
L'imputazione avviene a prescindere dalla distribuzione: il socio è tassato sulla quota di reddito che gli compete anche se quell'utile resta in società e non viene prelevato.
| Aspetto | Società di persone | Società di capitali |
|---|---|---|
| Imposta sul reddito della società | Nessuna: trasparenza | IRES sul reddito prodotto |
| Tassazione dell'utile in capo al socio | Sempre, anche se non distribuito | Solo se distribuito, come dividendo |
| Aliquota | Progressiva, sommata agli altri redditi del socio | Proporzionale in capo alla società |
| Perdite | Imputate ai soci e utilizzabili secondo le regole | Restano in capo alla società |
| IRAP | Dovuta secondo le regole generali | Dovuta secondo le regole generali |
| Autonomia patrimoniale | Imperfetta | Perfetta |
La trasparenza è un vantaggio quando i redditi dei soci sono contenuti, perché evita la doppia imposizione. Diventa un problema quando l'utile è alto e i soci vorrebbero lasciarlo in azienda: si paga comunque sull'intero, come se fosse stato prelevato.
04 · La previdenza
I contributi dei soci
Ogni socio che presta attività lavorativa nella società con carattere di abitualità e prevalenza è tenuto all'iscrizione alla gestione previdenziale corrispondente all'attività svolta.
- La base imponibile è la quota di reddito d'impresa attribuita al socio, non l'utile prelevato.
- Si applicano i contributi artigiani o commercianti, con la componente fissa dovuta anche a reddito zero.
- Il socio accomandante che non lavora non è tenuto all'iscrizione, coerentemente con il divieto di ingerenza.
- Il socio che lavora anche altrove come dipendente resta comunque tenuto se l'attività nella società è abituale e prevalente.
- Il contributo si versa indipendentemente dalla distribuzione degli utili, come la tassazione.
La somma di tassazione per trasparenza e contribuzione sul reddito attribuito produce un effetto che sorprende molti: si versano imposte e contributi su denaro che è rimasto in azienda. La pianificazione finanziaria deve tenerne conto.
05 · Come si apre
Costituire una SNC o una SAS
La costituzione è più snella di quella di una SRL e sensibilmente meno costosa, ma richiede comunque l'atto pubblico o la scrittura privata autenticata.
Atto costitutivo
Redatto dal notaio, contiene ragione sociale, oggetto, conferimenti, quote di partecipazione agli utili, poteri di amministrazione.
Registrazione e iscrizione
Registrazione dell'atto e iscrizione al Registro Imprese, che dà pubblicità alla società e ai poteri dei soci.
Posizioni fiscali e previdenziali
Partita IVA, iscrizione INPS dei soci lavoratori, posizione INAIL dove necessaria.
Adempimenti di avvio
SCIA o autorizzazioni per le attività che le richiedono, PEC, apertura del conto sociale.
Non è previsto un capitale minimo, ma i conferimenti vanno indicati e devono essere coerenti con l'attività. Una società priva di mezzi propri incontra difficoltà con banche e fornitori fin dall'inizio.
06 · Il confronto
Quando una società di persone ha senso
Il confronto con la SRL non ha una risposta unica. Questi sono i profili in cui la società di persone resta la scelta migliore, e quelli in cui non lo è.
Ha senso
Prosecuzione di un'attività familiare già avviata, dove la struttura è consolidata e il rischio è noto e limitato.
Non ha senso
Attività con esposizione debitoria significativa, magazzino, dipendenti, o rischio di contenzioso con la clientela.
Non ha senso
Progetti che prevedono l'ingresso di investitori o una crescita rapida: la SRL è la forma che il mercato si aspetta.
Da valutare
Utili elevati che si vogliono reinvestire: la trasparenza li tassa comunque in capo ai soci.
Da valutare
La SAS come struttura per separare chi mette il capitale da chi gestisce, con il vincolo del divieto di ingerenza.
Domande frequenti
Le domande che ricorrono
Un accomandante può lavorare nella società?
Può prestare la propria opera all'interno della società, ma non può compiere atti di amministrazione né trattare o concludere affari in nome della società senza procura speciale per singoli affari.
La violazione del divieto comporta la perdita del beneficio della responsabilità limitata verso tutti i creditori sociali, non solo per l'operazione compiuta.
Si può trasformare una SNC in SRL?
Sì, la trasformazione è un'operazione ordinaria e frequente, tipicamente quando l'attività cresce e la responsabilità illimitata diventa insostenibile.
Richiede atto notarile, perizia di stima del patrimonio e valutazione degli effetti fiscali. Va pianificata, ma non presenta ostacoli di principio.
Se la società non distribuisce utili devo comunque pagare le tasse?
Sì. La trasparenza fiscale imputa il reddito ai soci in proporzione alle quote di partecipazione agli utili, indipendentemente dall'effettiva distribuzione.
È il motivo per cui nelle società di persone si accompagna quasi sempre l'imputazione del reddito con una distribuzione almeno pari alle imposte che ne derivano.
Quanto costa mantenere una SNC rispetto a una SRL?
Meno, principalmente perché non c'è obbligo di deposito del bilancio nella forma prevista per le società di capitali e la struttura degli adempimenti societari è più leggera.
La differenza si è però ridotta nel tempo. Nella scelta pesa oggi molto di più il profilo della responsabilità che quello dei costi di gestione.
Parliamone
La forma societaria si sceglie guardando il rischio, non solo i costi
Un'attività con pochi debiti e margini sicuri è una cosa. Una con magazzino, fornitori e affidamenti bancari è un'altra.