Due operazioni distinte
C'è un acquisto dal fornitore e una vendita al cliente: entrambe vanno qualificate secondo i rispettivi luoghi di partenza e destinazione.
Partite IVA · Vendite online
E-commerce e regime OSS
Vendere online in Italia è semplice. Vendere in Europa cambia tutto: superata una soglia complessiva, l'IVA va versata nel Paese del cliente. Il regime OSS esiste proprio per non doversi aprire una posizione in ogni Stato.
01 · Il caso base
Le vendite a clienti italiani
Per le vendite online a privati residenti in Italia si applica l'IVA italiana con le aliquote ordinarie del prodotto. La particolarità sta nella documentazione, non nell'imposta.
- Il commercio elettronico indiretto (vendita online di beni fisici spediti) è assimilato alla vendita per corrispondenza.
- Non c'è obbligo di emettere fattura, salvo che il cliente la richieda al momento dell'operazione.
- Non c'è obbligo di certificare i corrispettivi con scontrino, ma le operazioni vanno annotate nel registro dei corrispettivi.
- Serve la comunicazione di inizio attività con il codice ATECO corretto e la SCIA al Comune.
- Il commercio elettronico diretto (beni digitali, servizi resi online) segue regole diverse, con territorialità propria.
- I contribuenti in regime forfettario non addebitano IVA, ma restano soggetti alle regole sulle vendite intracomunitarie.
La distinzione fra commercio elettronico diretto e indiretto è il primo bivio: il primo riguarda beni immateriali consegnati per via telematica ed è sempre una prestazione di servizi; il secondo riguarda beni fisici ordinati online e spediti, ed è una cessione di beni. Le regole IVA sono diverse in tutto.
02 · Il confine
Vendere in altri Paesi europei
Le vendite a distanza a privati residenti in altri Stati membri hanno una soglia unica annua, calcolata sul totale delle vendite verso tutta l'Unione, non Stato per Stato.
| Situazione | Dove si versa l'IVA |
|---|---|
| Vendite UE sotto la soglia complessiva | IVA italiana, come per una vendita interna |
| Vendite UE oltre la soglia | IVA del Paese del cliente, con la sua aliquota |
| Oltre soglia, con adesione a OSS | Versamento unico in Italia, che ridistribuisce agli Stati |
| Oltre soglia, senza OSS | Identificazione IVA in ciascuno Stato di destinazione |
| Vendite a soggetti passivi UE | Cessione intracomunitaria, con le regole del VIES |
| Vendite extra UE | Esportazione, non imponibile con prova dell'uscita |
La soglia è complessiva per tutta l'Unione e si somma con i servizi digitali resi a privati UE. Chi vende un po' in Germania, un po' in Francia e un po' in Spagna la raggiunge prima di quanto immagini, e il superamento produce effetti immediati sull'operazione che lo determina.
03 · Lo sportello unico
Come funziona il regime OSS per l'e-commerce
L'One Stop Shop è il regime che consente di assolvere l'IVA dovuta in altri Stati membri con un'unica registrazione e un'unica dichiarazione presentate in Italia.
L'adesione
Si chiede telematicamente all'Agenzia delle Entrate. Ha effetto dal trimestre successivo, salvo il caso di prima operazione che supera la soglia.
La fatturazione
Si applica l'aliquota IVA del Paese del cliente. Non c'è obbligo di fattura per le vendite a privati, ma vanno tenute le registrazioni.
La dichiarazione
Trimestrale, distinta da quella IVA ordinaria, con il dettaglio per Stato membro e per aliquota.
Il versamento
Unico, all'Erario italiano, che ridistribuisce agli altri Stati. Non si compensa con il credito IVA ordinario.
Cosa NON copre l'OSS
Il regime ha un perimetro preciso.
- Non copre le vendite a soggetti passivi: quelle restano cessioni intracomunitarie
- Non consente di detrarre l'IVA sugli acquisti fatti negli altri Stati
- Non sostituisce la dichiarazione IVA italiana, che resta dovuta
- Non copre le vendite con partenza da magazzini situati in altri Stati
04 · Se vendi su piattaforma
Vendere tramite marketplace
Quando la vendita passa da una piattaforma, in molti casi è la piattaforma stessa a diventare debitore dell'imposta. Cambia chi versa, non cosa si deve dichiarare.
- Per determinate operazioni la piattaforma è considerata fornitore presunto e assolve l'IVA al posto del venditore.
- Riguarda in particolare le vendite di beni importati sotto una certa soglia di valore e quelle di venditori extra UE a privati UE.
- Il venditore effettua comunque una cessione alla piattaforma, da documentare secondo le regole.
- Le commissioni pagate alla piattaforma, se estera, comportano l'integrazione della fattura e il versamento dell'IVA con inversione contabile.
- I dati delle vendite sono comunicati dalle piattaforme alle amministrazioni fiscali: la trasparenza è totale.
- Le piattaforme che facilitano vendite hanno obblighi di comunicazione propri, con dati che confluiscono nelle banche dati fiscali.
Le commissioni pagate alle piattaforme estere sono la voce che i piccoli venditori dimenticano più spesso: ogni mese generano un obbligo di integrazione e, per i forfettari, un versamento IVA effettivo che non si può detrarre.
05 · Il caso complesso
Il dropshipping
È il modello in cui il venditore non detiene la merce e il fornitore spedisce direttamente al cliente finale. Fiscalmente è una delle situazioni più delicate.
Fornitore extra UE
La merce entra nell'Unione: si aprono i temi dell'importazione, del dazio e dell'IVA all'importazione, con il tema di chi è l'importatore.
Triangolazioni UE
Quando i tre soggetti sono in Stati diversi, la disciplina delle operazioni triangolari va applicata con attenzione.
Il rischio principale
Trattare il dropshipping come una semplice rivendita interna, senza considerare dove la merce si trova e dove si muove.
Il regime IOSS
Per le vendite a distanza di beni importati di modico valore esiste uno sportello unico dedicato, alternativo alla riscossione in dogana.
La documentazione
Contratti, documenti di trasporto e prove dell'uscita o dell'ingresso della merce sono l'unico modo per sostenere il trattamento applicato.
06 · I primi passi
Che cosa serve per iniziare
Gli adempimenti di avvio sono pochi, ma vanno fatti nell'ordine giusto.
- Partita IVA con il codice ATECO del commercio elettronico, distinto da quello del commercio in sede fissa.
- SCIA al Comune per l'avvio dell'attività di vendita online.
- Iscrizione al Registro delle imprese e alla gestione previdenziale commercianti, dove dovuta.
- Iscrizione al VIES se prevedi vendite o acquisti intracomunitari.
- Valutazione del regime fiscale: il forfettario può convenire all'inizio, ma va verificato l'effetto dei costi e dell'IVA sugli acquisti.
- Impostazione della contabilità e del registro dei corrispettivi, con l'estrazione periodica dei dati dalla piattaforma di vendita.
Il momento in cui conviene decidere il regime e l'eventuale adesione all'OSS è l'avvio, non il primo superamento di soglia. Cambiare impostazione a metà anno significa riclassificare le operazioni già fatte, che è possibile ma costoso.
Domande frequenti
Le domande che ricorrono
Vendo poco all'estero. Devo aderire all'OSS?
Non se resti sotto la soglia complessiva annua per le vendite a distanza verso tutta l'Unione: in quel caso applichi l'IVA italiana come per una vendita interna.
Attenzione però: la soglia è unica per tutti gli Stati e si somma con i servizi digitali resi a privati UE. È possibile aderire volontariamente all'OSS anche sotto soglia, e in alcuni casi conviene per semplicità gestionale.
Sono forfettario. Posso vendere online in Europa?
Sì. Il regime forfettario non impedisce le vendite online, anche verso altri Stati membri, ma la disciplina IVA delle operazioni transfrontaliere si applica comunque.
Il punto critico sono gli acquisti: le commissioni delle piattaforme estere e i servizi pubblicitari comportano l'integrazione della fattura e il versamento di un'IVA che non puoi detrarre. È un costo effettivo da mettere in preventivo.
Devo emettere fattura per ogni vendita online?
No, per le vendite a privati non c'è obbligo di fattura salvo richiesta del cliente al momento dell'operazione. Le operazioni vanno però annotate nel registro dei corrispettivi.
Diverso il caso delle vendite a soggetti passivi con partita IVA: lì la fattura è obbligatoria e va trasmessa al Sistema di Interscambio.
La piattaforma versa l'IVA per me. Non devo fare nulla?
Non è così semplice. Nei casi in cui la piattaforma è fornitore presunto assolve l'imposta sulla vendita al cliente finale, ma tu effettui comunque una cessione alla piattaforma, che va documentata e dichiarata.
Restano inoltre a tuo carico gli adempimenti sulle commissioni pagate alla piattaforma e la dichiarazione IVA ordinaria.
Parliamone
La soglia è unica per tutta l'Unione, non per Paese
È l'equivoco più diffuso. Se vendi anche solo un po' in più Paesi, il totale si somma e la soglia arriva prima di quanto pensi.