Două operațiuni distincte
Există o cumpărare de la furnizor și o vânzare către client: amândouă trebuie calificate după locurile lor de plecare și de destinație.
Partita IVA · Vânzări online
E-commerce în Italia și regimul OSS pentru TVA
Să vinzi online în Italia este simplu. Să vinzi în Europa schimbă totul: peste un prag total, TVA trebuie plătită în țara clientului. Regimul OSS există tocmai ca să nu fie nevoie să-ți deschizi o poziție în fiecare stat.
01 · Cazul de bază
Vânzările către clienți din Italia
Pentru vânzările online către persoane fizice rezidente în Italia se aplică TVA italiană (IVA), cu cotele obișnuite ale produsului. Particularitatea stă în documente, nu în impozit.
- Comerțul electronic indirect (vânzarea online de bunuri fizice expediate) este asimilat vânzării prin corespondență.
- Nu există obligația de a emite factură, cu excepția cazului în care clientul o cere în momentul tranzacției.
- Nu există obligația de a certifica încasările cu bon fiscal, dar operațiunile trebuie trecute în registrul încasărilor (registro dei corrispettivi).
- E nevoie de comunicarea de începere a activității cu codul ATECO (codul activității economice) corect și de SCIA (declarația de începere a activității) la primărie.
- Comerțul electronic direct (bunuri digitale, servicii prestate online) urmează reguli diferite, cu reguli proprii privind locul prestării.
- Contribuabilii în regim forfetar nu adaugă TVA, dar rămân supuși regulilor privind vânzările intracomunitare.
Distincția dintre comerțul electronic direct și cel indirect este prima răscruce: primul privește bunuri nemateriale livrate pe cale electronică și este întotdeauna o prestare de servicii; al doilea privește bunuri fizice comandate online și expediate și este o livrare de bunuri. Regulile de TVA diferă în toate privințele.
02 · Granița
Vânzări în alte țări europene
Vânzările la distanță către persoane fizice rezidente în alte state membre au un prag unic anual, calculat pe totalul vânzărilor către toată Uniunea, nu stat cu stat.
| Situația | Unde se plătește TVA |
|---|---|
| Vânzări în UE sub pragul total | TVA italiană, ca la o vânzare internă |
| Vânzări în UE peste prag | TVA din țara clientului, cu cota ei |
| Peste prag, cu înscriere în OSS | Plată unică în Italia, care redistribuie sumele către state |
| Peste prag, fără OSS | Înregistrare în scopuri de TVA în fiecare stat de destinație |
| Vânzări către persoane impozabile din UE | Livrare intracomunitară, cu regulile VIES |
| Vânzări în afara UE | Export, neimpozabil cu dovada ieșirii |
Pragul este total pentru toată Uniunea și se adună cu serviciile digitale prestate persoanelor fizice din UE. Cine vinde puțin în Germania, puțin în Franța și puțin în Spania îl atinge mai repede decât își imaginează, iar depășirea produce efecte imediate asupra operațiunii care o determină.
03 · Ghișeul unic
Cum funcționează regimul OSS
One Stop Shop (ghișeul unic) este regimul care îți permite să achiți TVA datorată în alte state membre cu o singură înregistrare și o singură declarație, depuse în Italia.
Înscrierea
Se cere online la Agenzia delle Entrate (administrația fiscală italiană). Produce efecte din trimestrul următor, cu excepția cazului în care prima operațiune depășește pragul.
Facturarea
Se aplică cota de TVA din țara clientului. Nu există obligația de factură pentru vânzările către persoane fizice, dar trebuie păstrate înregistrările.
Declarația
Trimestrială, separată de declarația obișnuită de TVA, cu detalierea pe stat membru și pe cotă.
Plata
Unică, către fiscul italian, care redistribuie către celelalte state. Nu se compensează cu creditul obișnuit de TVA.
Ce NU acoperă OSS
Regimul are un perimetru precis.
- Nu acoperă vânzările către persoane impozabile: acelea rămân livrări intracomunitare
- Nu permite deducerea TVA pentru achizițiile făcute în celelalte state
- Nu înlocuiește declarația de TVA italiană, care rămâne obligatorie
- Nu acoperă vânzările expediate din depozite aflate în alte state
04 · Dacă vinzi pe o platformă
Vânzarea prin marketplace
Când vânzarea trece printr-o platformă, în multe cazuri platforma însăși devine debitorul impozitului. Se schimbă cine plătește, nu ce trebuie declarat.
- Pentru anumite operațiuni, platforma este considerată furnizor prezumat și achită TVA în locul vânzătorului.
- Privește în special vânzările de bunuri importate sub un anumit prag de valoare și pe cele ale vânzătorilor din afara UE către persoane fizice din UE.
- Vânzătorul face oricum o livrare către platformă, care trebuie documentată după reguli.
- Comisioanele plătite platformei, dacă aceasta este străină, presupun completarea facturii și plata TVA prin taxare inversă.
- Datele vânzărilor sunt comunicate de platforme administrațiilor fiscale: transparența este totală.
- Platformele care facilitează vânzări au obligații de raportare proprii, cu date care ajung în bazele de date fiscale.
Comisioanele plătite platformelor străine sunt capitolul pe care micii vânzători îl uită cel mai des: în fiecare lună generează o obligație de completare a facturii și, pentru cei în regim forfetar, o plată efectivă de TVA care nu se poate deduce.
05 · Cazul complex
Dropshipping-ul
Este modelul în care vânzătorul nu deține marfa, iar furnizorul o expediază direct clientului final. Fiscal, este una dintre situațiile cele mai delicate.
Furnizor din afara UE
Marfa intră în Uniune: apar temele importului, ale taxelor vamale și ale TVA la import, inclusiv întrebarea cine este importatorul.
Triangulări în UE
Când cele trei părți se află în state diferite, regulile operațiunilor triunghiulare trebuie aplicate cu atenție.
Riscul principal
Să tratezi dropshipping-ul ca pe o simplă revânzare internă, fără să ții cont unde se află marfa și pe unde circulă.
Regimul IOSS
Pentru vânzările la distanță de bunuri importate de valoare mică există un ghișeu unic dedicat, alternativ încasării la vamă.
Documentele
Contractele, documentele de transport și dovezile ieșirii sau intrării mărfii sunt singurul mod de a susține tratamentul aplicat.
06 · Primii pași
Ce îți trebuie ca să începi
Formalitățile de început sunt puține, dar trebuie făcute în ordinea potrivită.
- Partita IVA (numărul de TVA pentru activitate) cu codul ATECO pentru comerțul electronic, distinct de cel pentru comerțul în magazin.
- SCIA la primărie pentru începerea activității de vânzare online.
- Înscrierea în Registro delle imprese (registrul comerțului) și la fondul de asigurări sociale al comercianților, acolo unde este datorată.
- Înscrierea în VIES dacă prevezi vânzări sau cumpărări intracomunitare.
- Evaluarea regimului fiscal: regimul forfetar poate merita la început, dar trebuie verificat efectul costurilor și al TVA pe cumpărări.
- Organizarea contabilității și a registrului încasărilor, cu extragerea periodică a datelor din platforma de vânzare.
Momentul potrivit pentru a decide regimul și eventuala înscriere în OSS este începutul, nu prima depășire a pragului. Dacă schimbi organizarea la jumătatea anului, trebuie reclasificate operațiunile deja făcute, lucru posibil, dar costisitor.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Vând puțin în străinătate. Trebuie să mă înscriu în OSS?
Nu, dacă rămâi sub pragul total anual pentru vânzările la distanță către toată Uniunea: în acest caz aplici TVA italiană, ca la o vânzare internă.
Atenție însă: pragul este unul singur pentru toate statele și se adună cu serviciile digitale prestate persoanelor fizice din UE. Te poți înscrie în OSS și voluntar, chiar sub prag, iar în unele cazuri merită pentru o gestiune mai simplă.
Sunt în regim forfetar. Pot vinde online în Europa?
Da. Regimul forfetar nu împiedică vânzările online, nici către alte state membre, dar regulile de TVA pentru operațiunile transfrontaliere se aplică oricum.
Punctul critic sunt cumpărările: comisioanele platformelor străine și serviciile de publicitate presupun completarea facturii și plata unei TVA pe care nu o poți deduce. Este un cost real, de pus în buget.
Trebuie să emit factură pentru fiecare vânzare online?
Nu, pentru vânzările către persoane fizice nu există obligația de factură, cu excepția cazului în care clientul o cere în momentul tranzacției. Operațiunile trebuie însă trecute în registrul încasărilor.
Altfel stau lucrurile la vânzările către persoane impozabile cu partita IVA: acolo factura este obligatorie și trebuie transmisă prin Sistema di Interscambio (sistemul italian de facturare electronică).
Platforma plătește TVA pentru mine. Nu trebuie să fac nimic?
Nu este atât de simplu. În cazurile în care platforma este furnizor prezumat, ea achită impozitul pe vânzarea către clientul final, dar tu faci oricum o livrare către platformă, care trebuie documentată și declarată.
Rămân de asemenea în sarcina ta obligațiile privind comisioanele plătite platformei și declarația obișnuită de TVA.
Să vorbim
Pragul este unul singur pentru toată Uniunea, nu pe fiecare țară
Este neînțelegerea cea mai răspândită. Dacă vinzi chiar și puțin în mai multe țări, totalul se adună și pragul vine mai repede decât crezi.