Rezerva legală
Obligatorie până la o cincime din capitalul social: cel puțin 5% din profitul anual se pune deoparte până când pragul este atins.
Societăți · Închiderea exercițiului
Bilanțul anual, bilancio d'esercizio
Nu este o obligație din aprilie: este un parcurs care începe cu închiderile din ianuarie și se termină cu depunerea din mai. Cine îl abordează în ultima săptămână utilă îl suportă și plătește mereu ceva în plus.
01 · Obligația
Cine trebuie să întocmească și să depună bilanțul anual
Sunt obligate să întocmească și să depună bilanțul anual societățile de capital: SRL (societatea cu răspundere limitată), SRL simplificate, SPA (societatea pe acțiuni) și SAPA (societatea în comandită pe acțiuni). Obligația nu depinde de dimensiune și nici de cifra de afaceri.
Societățile de persoane (SNC, societatea în nume colectiv, și SAS, societatea în comandită simplă) nu depun bilanțul la Registro Imprese (registrul comerțului), dar dacă țin contabilitate ordinară trebuie totuși să întocmească situația anuală, care stă la baza calculului venitului din activitatea economică.
Bilanțul este întocmit de organul de administrare, aprobat de adunarea asociaților și depus la Registro Imprese. Fiecare dintre aceste trei momente are un termen propriu.
| Formatul bilanțului | Când se aplică | Ce cuprinde |
|---|---|---|
| Microîntreprinderi | Sub două dintre cele trei limite prevăzute, timp de două exerciții | Stato patrimoniale (bilanțul propriu-zis) și conto economico (contul de profit și pierdere); nota integrativa nu este obligatorie dacă informațiile sunt trecute la subsol |
| Prescurtat | Sub două dintre cele trei limite mai mari, timp de două exerciții | Formate simplificate și nota integrativa redusă; fără situația fluxurilor de trezorerie |
| Normal | Peste limitele formatului prescurtat | Formate complete, nota integrativa extinsă, situația fluxurilor de trezorerie, raportul administratorilor |
Trecerea de la un format la altul nu este imediată: se schimbă atunci când limitele sunt depășite, sau nu mai sunt depășite, timp de două exerciții consecutive. Este o verificare de făcut la fiecare închidere, nu o alegere la liberă apreciere.
02 · Etapele
De la înregistrări la depunere
Bilanțul nu apare din nimic: este punctul de sosire al unei contabilități ținute ordonat în timpul anului. Când contabilitatea nu este la zi, faza de închidere se transformă într-o reconstituire care costă timp și bani.
Pre-închiderea
Reconcilierile bancare, verificarea soldurilor clienților și furnizorilor, controlul documentelor lipsă, inventarul stocurilor.
Înregistrările de ajustare
Venituri și cheltuieli de regularizat pe perioade, amortizări, provizioane, ajustări pentru creanțe, stocuri, impozitele aferente exercițiului.
Ciorna și discuția
Prima variantă, cu povara fiscală estimată, discutată cu administratorul înainte de orice hotărâre.
Aprobarea și depunerea
Adunarea asociaților, procesul-verbal, depunerea online în format XBRL la Registro Imprese.
Înregistrările care schimbă rezultatul
Puține poziții fac diferența dintre profit și pierdere și trebuie decise în cunoștință de cauză, pentru că au efecte fiscale directe.
- Amortizările: cotele și data de început pentru bunurile intrate în cursul anului
- Stocurile: criteriul de evaluare și uzura morală
- Provizionul pentru deprecierea creanțelor: suma din punct de vedere civil și limita fiscală
- Veniturile și cheltuielile de regularizat: atribuirea corectă pe exerciții
- Fondul TFR (indemnizația angajaților la încetarea contractului): cota acumulată și reevaluarea
- Impozitele amânate și anticipate, acolo unde există
03 · Scadențele
Termenele de aprobare și de depunere a bilanțului anual
Bilanțul trebuie aprobat de adunare în o sută douăzeci de zile de la închiderea exercițiului: pentru un exercițiu care coincide cu anul calendaristic, până la 29 sau 30 aprilie.
Statutul poate prevedea un termen mai lung, dar nu mai mare de o sută optzeci de zile, când societatea este obligată să întocmească bilanț consolidat sau când o cer nevoi speciale legate de structura și de obiectul societății. În acest ultim caz administratorii trebuie să arate motivele amânării în raportul administratorilor sau în nota integrativa.
Depunerea la Registro Imprese se face în treizeci de zile de la data aprobării.
- Ianuarie și februarieÎnchideri și reconcilieriFaza care determină calitatea a tot restului
- MartieCiorna bilanțuluiCu estimarea poverii fiscale, de discutat cu administratorul
- În 120 de zileAprobarea obișnuităAdunarea asociaților, de regulă până la sfârșitul lui aprilie
- În 180 de zileAprobarea amânatăDoar în cazurile prevăzute de statut și cu motivare
- 30 de zile dupăDepunerea XBRLTransmiterea online la Registro Imprese
- IuniePlata impozitelorSoldul și primul avans IRES (impozitul pe profit) și IRAP (impozitul regional pe activitățile productive)
Depunerea cu întârziere atrage o sancțiune administrativă pentru fiecare administrator, redusă dacă depunerea se face în treizeci de zile de la termen. Sancțiunea se aplică pe persoană, nu pe societate.
04 · Dosarul
Ce cuprinde dosarul bilanțului
Depunerea se face în format XBRL, un standard care structurează datele astfel încât să poată fi citite automat. Nu este o simplă conversie a fișierului PDF: cere asocierea corectă a fiecărei poziții cu taxonomia în vigoare, actualizată periodic.
Nota integrativa este partea subestimată cel mai des. Nu este o formalitate: conține criteriile de evaluare adoptate, mișcările imobilizărilor, structura datoriilor după scadență, remunerațiile administratorilor, relațiile cu părțile afiliate. Este documentul pe baza căruia băncile și partenerii își formează o părere despre societate.
- Stato patrimoniale, după formatul prevăzut pentru categoria de mărime
- Conto economico, în forma corespunzătoare
- Situația fluxurilor de trezorerie, obligatorie pentru bilanțul în formă normală
- Nota integrativa (notele explicative), cu conținutul prevăzut de formatul adoptat
- Raportul administratorilor, cu excepția scutirii pentru formatul prescurtat și micro, în condițiile legii
- Procesul-verbal al adunării de aprobare, cu destinația rezultatului
- Raportul organului de control sau al auditorului, acolo unde au fost numiți
- Lista asociaților, când este prevăzută
05 · După aprobare
Ce se decide odată cu bilanțul
Adunarea care aprobă bilanțul hotărăște și destinația rezultatului exercițiului. Este o decizie cu efecte fiscale directe asupra asociaților și trebuie luată în cunoștință de cauză.
Rezervele statutare
Prevăzute de statut, cu reguli proprii de constituire și de folosire.
Profitul reportat
Rezultatul este trecut pe exercițiile următoare: nicio impozitare în plus cât timp nu se distribuie.
Distribuirea către asociați
Dividende supuse unei rețineri la sursă cu titlu de impozit final de 26% pentru asociații persoane fizice care nu sunt antreprenori.
Acoperirea pierderilor
Folosirea rezervelor disponibile înainte de a atinge capitalul social.
Pierderi importante
Dacă pierderea depășește o treime din capital, intră în vigoare obligațiile prevăzute de Codul civil italian, cu termene stricte.
Echilibrul dintre remunerația administratorului și distribuirea de dividende este pârghia de planificare cu cel mai mare efect într-un SRL și trebuie calibrat în fiecare an pe cifrele reale. Se decide înainte de închidere, nu după aprobare.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Un SRL fără activitate trebuie să depună bilanțul?
Da. Obligația de întocmire, aprobare și depunere nu depinde de activitate: și o societate inactivă trebuie să depună un bilanț, care va avea valori minime sau zero.
Nedepunerea îi expune pe administratori la sancțiune și, dacă se prelungește în timp, poate duce la radierea din oficiu din Registro Imprese.
Pot aproba bilanțul în 180 de zile?
Doar dacă statutul prevede acest lucru și sunt îndeplinite condițiile: obligația de bilanț consolidat sau nevoi speciale legate de structura și de obiectul societății.
Motivele amânării trebuie arătate de administratori în raportul administratorilor sau, acolo unde acesta nu se întocmește, în nota integrativa. Termenul mai lung nu este o alegere liberă.
Ce se întâmplă dacă depun cu întârziere?
Se aplică o sancțiune administrativă fiecărui administrator, redusă cu o treime dacă depunerea se face în treizeci de zile de la expirarea termenului.
Sancțiunea se aplică pe persoană: într-un consiliu de administrație cu trei membri se înmulțește cu trei. Este unul dintre cazurile în care întârzierea costă mai mult decât graba.
Am nevoie de auditor în SRL-ul meu?
Numirea organului de control sau a auditorului este obligatorie când societatea trebuie să întocmească bilanț consolidat, controlează o societate obligată la auditul legal sau depășește timp de două exerciții consecutive limitele de mărime prevăzute de Codul civil.
Limitele privesc activele, veniturile și numărul de angajați. Verificarea se face la fiecare închidere, pentru că obligația apare automat la depășire.
Bilanțul depus este public?
Da. Oricine poate cumpăra o copie de la Registro Imprese sau îl poate consulta prin serviciile camerei de comerț. Este una dintre contrapartidele răspunderii limitate.
Este și motivul pentru care calitatea bilanțului contează dincolo de obligație: băncile, furnizorii și posibilii parteneri îl citesc, iar nota integrativa este partea care arată cu adevărat cum stă societatea.
De pe blog
Articole care aprofundează această pagină
Contabilitatea unui SRL nou înființat: primul an
După notar SRL-ul există, dar contabilitatea pornește de la zero. Registre, remunerația administratorului, primul bilanț și saltul de impozite din al doilea an: la ce să te aștepți în primele douăsprezece luni.
Citește articolul
Să vorbim
Bilanțul se pregătește în ianuarie, nu în aprilie
Cine ajunge la ciornă cu reconcilierile făcute și cu actele complete decide cum închide exercițiul. Cine ajunge în aprilie poate doar să ia act.