Imobil din străinătate închiriat
Chiria se declară după regulile statului străin, cu creditul pentru impozitele plătite acolo.
Persoane fizice · Bunuri în străinătate
IVIE și IVAFE: impozitele pe bunurile din străinătate
IVIE și IVAFE sunt două impozite pe patrimoniu care lovesc ce dețin rezidenții din Italia dincolo de granițe. Se declară în aceeași secțiune ca monitorizarea fiscală, iar greșeala cea mai frecventă este să crezi că privesc doar averile mari.
01 · Contribuabilii
Cine trebuie să plătească IVIE și IVAFE
Ambele impozite privesc persoanele fizice cu rezidență fiscală în Italia care dețin, ca proprietari sau cu alt drept real, bunuri aflate în străinătate.
Condiția de bază este rezidența fiscală: cine nu este rezident în Italia nu le datorează, cine este le datorează chiar dacă bunul nu produce niciun venit.
- IVIE lovește imobilele aflate în străinătate.
- IVAFE lovește activele financiare deținute în străinătate: conturi curente, depozite, titluri, unități de fond.
- Se aplică proporțional cu cota deținută și cu perioada de deținere din an.
- Îi privesc și pe cei care au moștenit un imobil în străinătate și nu îl folosesc.
- Obligația există indiferent dacă bunul produce sau nu venit.
- Pentru unii contribuabili obligația este extinsă, de exemplu pentru beneficiarii reali ai participațiilor în entități din străinătate.
IVIE și IVAFE sunt altceva decât monitorizarea fiscală din secțiunea RW (quadro RW, secțiunea din declarația de venit pentru bunurile deținute în străinătate), chiar dacă se completează în aceeași secțiune. Monitorizarea este o obligație declarativă care există și atunci când impozitul nu este datorat, iar omiterea ei are sancțiuni proprii, adesea mai grele decât impozitul însuși.
02 · Imobilele
IVIE, impozitul pe imobilele din străinătate
IVIE este echivalentul pentru străinătate al IMU (impozitul local italian pe proprietăți): lovește valoarea imobilului cu o cotă proporțională.
- Impozitul se plătește cu formularul F24 (formularul italian de plată a impozitelor), la aceleași termene de sold și avans ca impozitele pe venit.
- Se aplică criteriul perioadei de deținere: cine a cumpărat în septembrie plătește pentru patru luni.
- Creditul se acordă pentru impozitele pe patrimoniu din străinătate, nu pentru cele pe venit.
- Imobilele închiriate produc și venit de declarat, pe lângă IVIE.
- Anexele urmează regimul imobilului principal.
| Elementul | Regula |
|---|---|
| Baza impozabilă în UE | Valoarea cadastrală folosită în statul străin sau, în lipsa ei, costul de achiziție |
| Baza impozabilă în afara UE | Costul care reiese din actul de cumpărare sau valoarea de piață |
| Cota | Proporțională cu valoarea, în măsura stabilită de lege |
| Locuința principală din străinătate | Scutire sau cotă redusă, în condițiile prevăzute |
| Creditul pentru impozitele străine | Impozitele pe patrimoniu plătite în statul străin se scad |
| Pragul de scutire | Prevăzut pentru sume mici |
03 · Conturile și titlurile
IVAFE, impozitul pe activele financiare din străinătate
IVAFE lovește activele financiare deținute în afara Italiei, cu două reguli diferite în funcție de tipul lor.
Conturi curente și librete de economii
Impozit fix anual pentru fiecare cont, raportat la perioada de deținere și la cota deținută.
Scutirea pentru solduri mici
Dacă soldul mediu anual al contului nu depășește un prag, impozitul fix nu este datorat.
Alte active financiare
Titluri, acțiuni, obligațiuni, unități de fond, polițe: impozit proporțional pe valoarea de piață sau nominală.
Conturi deschise la intermediari italieni
Nu intră în IVAFE: sunt deja supuse taxei de timbru obișnuite.
Lucrurile pe care le uiți
Conturi care par lipsite de importanță și nu sunt.
- Contul lăsat deschis în țara în care ai studiat sau ai lucrat
- Contul unei platforme de plăți din străinătate cu un sold rămas
- Polițele de asigurare din străinătate cu componentă financiară
- Unitățile de fond subscrise prin intermediari nerezidenți
04 · Monitorizarea
Monitorizarea fiscală
Este obligația de a declara deținerea de active în străinătate, chiar și atunci când nu produc venit și chiar și atunci când impozitul pe patrimoniu nu este datorat.
- Privește investițiile și activele financiare din străinătate de orice fel, inclusiv cele deținute indirect.
- Obligația îi revine deținătorului și, de asemenea, beneficiarului real, după regulile privind combaterea spălării banilor.
- Criptomonedele și activele digitale au un regim propriu, tratat la secțiunea RW și cripto.
- Există cazuri de scutire, de exemplu pentru activele încredințate unor intermediari rezidenți care aplică reținerea la sursă.
- Omisiunea are o sancțiune proporțională cu suma nedeclarată, cu niveluri mai severe pentru statele cu fiscalitate privilegiată.
- Regularizarea din proprie inițiativă este posibilă prin ravvedimento operoso (corectarea voluntară), cu sancțiuni reduse.
Schimbul automat de informații între administrațiile fiscale face astăzi foarte probabil ca un cont din străinătate nedeclarat să iasă la iveală. Scrisorile de compliance pe care le trimite Agenzia delle Entrate (administrația fiscală italiană) pornesc tocmai de la aceste date și vin și pentru sume mici.
05 · Nu doar patrimoniu
Veniturile pe care le produc acele bunuri
IVIE și IVAFE sunt impozite pe patrimoniu: lovesc deținerea. Veniturile produse, dacă există, se declară separat, după regulile lor.
Imobil din străinătate neînchiriat
Dacă nu este impozitat în statul străin, de regulă nu produce venit impozabil în Italia. Rămâne IVIE.
Dobânzi la conturi din străinătate
Venituri din capital, de declarat cu impozitul substitutiv sau după regulile aplicabile.
Dividende din străinătate
De declarat, cu reguli diferite după cum intermediarul este sau nu rezident.
Câștiguri din titluri din străinătate
De declarat în secțiunea veniturilor diverse de natură financiară, în regimul declarativ.
Creditul de impozit
Impozitele pe venit plătite în străinătate dau dreptul la un credit, în limita impozitului italian pe același venit.
06 · Remedierea
Cum se regularizează o situație din anii trecuți
Este o situație mai frecventă decât pare și aproape întotdeauna se rezolvă. Cu cât intervii mai devreme, cu atât costă mai puțin.
- Se depune o declarație rectificativă pentru fiecare an care mai poate fi controlat.
- Se plătesc impozitele, sancțiunile reduse prin ravvedimento și dobânzile.
- Trebuie reconstituite documentele: extrase de cont, acte de cumpărare, valori la sfârșit de an.
- Reducerea sancțiunilor depinde de momentul în care intervii: după o scrisoare de compliance mai este posibilă, după un control fiscal nu.
- Dacă a sosit o scrisoare de compliance, e în interesul tău să răspunzi: alternativa este controlul fiscal.
- Trebuie evaluat efectul asupra rezidenței fiscale, dacă patrimoniul din străinătate este legat de o mutare care nu a fost finalizată.
Reconstituirea documentelor este partea cea mai lungă: băncile din străinătate eliberează extrase istorice uneori în câteva săptămâni. E bine să le ceri de îndată ce hotărăști să regularizezi, chiar înainte de a face calculele.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Am un cont în străinătate cu puțini bani. Trebuie să-l declar?
Da, obligația de monitorizare privește deținerea, nu suma, cu excepția cazurilor de scutire prevăzute expres.
Pentru IVAFE există un prag al soldului mediu sub care impozitul fix pe conturi nu este datorat, dar asta nu elimină obligația declarativă. Sunt două planuri distincte.
Am moștenit o casă în România pe care nu o folosesc. Plătesc ceva?
Da, IVIE este datorată pe valoarea imobilului, pentru cota și perioada de deținere, indiferent de folosință și de faptul că produce sau nu venit.
Impozitele pe patrimoniu plătite eventual în România dau dreptul la un credit. Imobilul trebuie oricum trecut în secțiunea RW.
Contul meu este administrat de o bancă italiană. Se aplică la fel?
Nu. Activele financiare deținute la intermediari rezidenți în Italia nu intră în IVAFE: sunt supuse taxei de timbru obișnuite, aplicate de intermediar.
Și obligația de monitorizare dispare când intermediarul rezident aplică reținerile prevăzute. Ce contează este unde este deschis contul, nu unde te afli tu.
Am primit o scrisoare de la Agenzia despre un cont din străinătate. Ce fac?
Este o scrisoare de compliance, generată de schimbul automat de informații. Nu este un control fiscal, iar calea ravvedimento este încă deschisă, cu sancțiuni reduse.
Să răspunzi și să regularizezi este aproape întotdeauna în avantajul tău. Dacă o ignori, ajungi la controlul fiscal, unde sancțiunile sunt întregi și posibilitățile de închidere a situației mai reduse.
Să vorbim
Un cont din străinătate uitat costă mai mult decât impozitul pe care l-ar fi generat
Sancțiunea pentru lipsa monitorizării este separată și proporțională cu suma. Dacă ai ceva în afara Italiei, hai să punem lucrurile în ordine acum.