Răspunderea solidară
Fiecare societate răspunde solidar cu societatea care controlează pentru sumele care țin de propria poziție.
Societăți · Grupuri
Decontarea IVA de grup (liquidazione IVA di gruppo)
O societate din grup cu credit de IVA și alta cu datorie se poartă ca două străine: prima așteaptă rambursarea, a doua plătește. Decontarea de grup le pune laolaltă, iar creditul se folosește imediat.
01 · Mecanismul
Ce îți permite decontarea IVA de grup
Procedura permite compensarea, în interiorul grupului, a creditelor și datoriilor de IVA (taxa pe valoarea adăugată italiană) ale fiecărei societăți, cu decontarea și plata unei singure poziții.
- Fiecare societate își păstrează propria poziție de IVA, cu partita IVA (codul italian de înregistrare în scopuri de TVA), registre și facturare proprii.
- Decontările periodice se adună într-o singură decontare de grup.
- Plata este unică și se face de către societatea care controlează grupul.
- Creditul unei societăți reduce imediat datoria alteia.
- Operațiunile din interiorul grupului rămân relevante pentru IVA: se facturează normal.
- Este altceva decât Gruppo IVA (grupul fiscal unic de TVA), care creează un singur contribuabil.
Diferența față de Gruppo IVA este de fond: decontarea de grup păstrează societățile ca plătitori distincți și doar compensează decontările; Gruppo IVA le contopește într-un singur contribuabil, cu o singură partita IVA și fără relevanță a operațiunilor interne. Sunt două instituții diferite, cu efecte foarte diferite.
02 · Cine poate
Condițiile de acces
Este nevoie de un raport de control calificat, care trebuie să existe de la o dată anume și să se mențină pe toată perioada.
- Societatea care controlează trebuie să dețină în societățile controlate o participație mai mare decât pragul prevăzut.
- Controlul trebuie să existe încă de la o dată stabilită de lege, anterioară exercițiului în care se exercită opțiunea.
- Condiția trebuie menținută pe toată durata procedurii.
- Opțiunea se comunică prin declarația anuală de IVA sau prin formularul prevăzut, în termen.
- Perimetrul poate să nu cuprindă toate societățile controlate: alegerea aparține entității care controlează.
- Societățile care intră sau ies în cursul anului urmează reguli specifice.
Alegerea perimetrului
Nu toate societățile controlate trebuie să intre.
- Se includ societățile a căror poziție este utilă pentru compensare
- Se exclud cele cu poziții marginale sau problematice
- Intrarea atrage răspunderea solidară: se evaluează pentru fiecare în parte
- Perimetrul se poate modifica, după regulile prevăzute
03 · Cum funcționează
Obligațiile procedurii
Gestiunea cere o coordonare lunară sau trimestrială între societăți și societatea care controlează.
- Comunicările decontărilor periodice urmează reguli proprii în procedura de grup.
- Trebuie ținut un registru recapitulativ al transferurilor.
- Declarația anuală de IVA este depusă de fiecare societate, iar situația de grup de către societatea care controlează.
- Raporturile economice interne trebuie reglementate: cine transferă un credit are dreptul să fie remunerat.
Decontările individuale
Fiecare societate își determină poziția periodică de IVA după regulile obișnuite.
Transferul
Soldurile individuale, de recuperat sau de plată, sunt transferate societății care controlează și înregistrate în registrele recapitulative.
Decontarea de grup
Societatea care controlează adună pozițiile și stabilește soldul unic de plată sau creditul de grup.
Plata
Unică, făcută de societatea care controlează, cu F24 (formularul italian de plată a impozitelor) și coduri de impozit dedicate.
04 · Constrângerile
Răspunderea și fidejusiunile
Beneficiul de trezorerie are drept contrapondere un regim de răspundere care le implică pe toate societățile participante.
Fidejusiunile
În anumite situații procedura cere constituirea unor fidejusiuni care să acopere creditele compensate.
Scutirile
Sunt prevăzute scutiri de la obligația de acoperire pentru cei care îndeplinesc condiții de fiabilitate și soliditate patrimonială.
Acordurile interne
Reglementează remunerarea creditelor transferate și împărțirea costurilor între societăți.
Ieșirea
Societatea care iese rămâne răspunzătoare pentru perioadele în care a participat.
Încetarea
Întreruperea procedurii duce la refacerea pozițiilor individuale.
05 · Calculul
Când merită decontarea IVA de grup
Beneficiul este pur financiar: nu reduce impozitul, doar îl anticipează sau îl amână.
| Situația grupului | Evaluare |
|---|---|
| O societate exportatoare cu credit și una cu datorie | Beneficiu imediat și recurent |
| O societate în split payment și altele operaționale | Creditul structural se absoarbe imediat |
| Societate în fază de investiții cu credit temporar | Beneficiu limitat la perioada investiției |
| Toate societățile cu datorie | Niciun beneficiu: doar costuri de gestiune |
| Grup cu societăți cu risc | Răspunderea solidară trebuie cântărită cu atenție |
| Grup cu contabilități ținute de persoane diferite | Coordonarea este costul real al procedurii |
Comparația se face cu alternativa concretă: rambursarea trimestrială. Dacă societatea cu credit poate recupera în câteva luni cu formularul TR, beneficiul decontării de grup se reduce la economia acelor luni și trebuie cântărit în raport cu costurile de coordonare.
06 · Cealaltă instituție
Gruppo IVA, care este altceva
Merită să-l cunoști pentru că este adesea confundat, iar în unele situații este instrumentul cel mai potrivit.
- Gruppo IVA creează un singur contribuabil, cu o singură partita IVA.
- Operațiunile interne ale grupului devin irelevante pentru IVA: nu se facturează.
- Cere legături financiare, economice și organizatorice între participanți.
- Opțiunea este obligatorie pentru o perioadă minimă și privește toate societățile care îndeplinesc condițiile.
- Este deosebit de utilă când există multe operațiuni în interiorul grupului și limitări ale dreptului de deducere a IVA.
- Gestiunea este mai complexă: este o alegere structurală, nu o optimizare de trezorerie.
Gruppo IVA este avantajos mai ales pentru grupurile cu pro rata de deducere limitată și multe operațiuni interne: făcând irelevante acele operațiuni, elimină IVA nedeductibilă care altfel apare la fiecare trecere. În afara acestui caz, decontarea de grup este de obicei suficientă.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Decontarea IVA de grup și Gruppo IVA sunt același lucru?
Nu. Decontarea de grup păstrează societățile ca plătitori distincți, cu partite IVA și facturare proprii, și doar compensează decontările periodice.
Gruppo IVA creează în schimb un singur contribuabil cu o singură partita IVA, făcând irelevante operațiunile interne. Sunt două instituții diferite, cu condiții și consecințe foarte diferite.
Se schimbă facturile dintre societățile grupului?
La decontarea de grup, nu: operațiunile din interiorul grupului rămân pe deplin relevante pentru IVA și se facturează normal, cu IVA aplicată.
La Gruppo IVA, în schimb, operațiunile interne devin irelevante și nu se facturează în scopuri de IVA. Este una dintre diferențele practice cele mai vizibile dintre cele două instituții.
Trebuie să includ toate societățile controlate?
La decontarea de grup, nu: perimetrul îl alege entitatea care controlează, incluzând societățile a căror poziție este utilă pentru compensare.
La Gruppo IVA, în schimb, se aplică principiul „toate sau niciuna”: trebuie să participe toate societățile care îndeplinesc condițiile prevăzute.
Merită față de rambursarea trimestrială?
Depinde de structura grupului. Dacă societatea cu credit poate recupera cu formularul TR în câteva luni, avantajul decontării de grup se reduce la acele luni de avans.
Merită clar atunci când creditul este structural și recurent și există în grup o datorie constantă care îl absoarbe: acolo compensarea este imediată și continuă, fără cereri și fără așteptări.
Să vorbim
Beneficiul este de trezorerie și se vede din prima lună
Dacă în grup există cine acumulează credit în mod structural și cine plătește în fiecare lună, merită evaluată înainte de termenul pentru opțiune.