Câștigul de capital
Dacă vinzi la mai mult decât valoarea rămasă neamortizată, diferența este un element pozitiv de venit.
Partita IVA · Costuri pe mai mulți ani
Mijloace fixe și amortizarea lor
Un computer de opt sute de euro se deduce în anul respectiv; o instalație de cincisprezece mii se împarte pe mai multe exerciții. Diferența nu este suma în sine, ci durata în care bunul îți este util, iar legea o transformă în reguli precise.
01 · Regula
De ce unele costuri nu se deduc imediat
Mijloacele fixe (beni strumentali) sunt bunurile destinate să fie folosite timp îndelungat în activitate: nu se consumă într-un singur exercițiu, și de aceea costul lor se împarte pe anii în care aduc folos.
Amortizarea înseamnă exact asta: deducerea costului în cote anuale, în funcție de durata de viață utilă a bunului.
- Bunurile de consum (papetărie, materiale, servicii) se deduc integral în exercițiul respectiv.
- Mijloacele fixe se amortizează după coeficienții stabiliți pe categorie și sector.
- Bunurile cu cost unitar mic, în limita pragului prevăzut, pot fi deduse integral în exercițiu.
- Terenurile nu se amortizează: utilitatea lor nu se epuizează.
- Bunurile necorporale (software, mărci, fond comercial) au reguli proprii.
- În regimul forfetar nu se deduce nimic analitic: costurile sunt deja incluse în coeficient.
Pragul pentru deducerea integrală se raportează la costul unitar al fiecărui bun, nu la cumpărarea în ansamblu: zece scaune sub prag se deduc toate în anul respectiv, chiar dacă împreună costă mai mult decât un bun peste prag care trebuie amortizat.
02 · Calculul
Cum se calculează cota de amortizare
Cota anuală se obține aplicând costului bunului un coeficient stabilit prin decret, diferit pe categorii de bunuri și pe sectoare de activitate.
Costul amortizabil
Prețul de cumpărare plus costurile accesorii direct atribuibile: transport, instalare, recepție tehnică. TVA nedeductibilă intră și ea în cost.
Coeficientul
Stabilit pe tip de bun și pe sector. Determină durata planului: un coeficient mai mare înseamnă amortizare mai rapidă.
Primul an
Cota se reduce la jumătate, cu excepția cazurilor speciale prevăzute.
Sfârșitul
Amortizarea continuă până la epuizarea completă a costului, cu excepția vânzării sau a eliminării anticipate.
Unde se fac greșelile
Aproape întotdeauna la stabilirea costului.
- Uiți costurile accesorii, care fac parte din cost
- Incluzi costuri care sunt de fapt cheltuieli de întreținere ale exercițiului
- Aplici coeficientul unei alte categorii
- Nu reduci la jumătate cota din primul exercițiu
03 · Excepțiile
Bunurile cu reguli proprii
Unele categorii au limite cantitative care reduc deductibilitatea indiferent de coeficient.
- Separarea terenului de imobil este obligatorie: partea care corespunde terenului nu se amortizează.
- Leasingul deduce ratele, dar cere o durată minimă a contractului pentru deductibilitatea integrală.
- Întreținerea obișnuită se deduce în exercițiu, în limita unui procent din costul bunurilor.
- Lucrările extraordinare care cresc valoarea bunului se capitalizează și se amortizează.
- Bunurile care se predau gratuit la sfârșitul unei concesiuni au o amortizare financiară proprie.
| Bunul | Tratamentul |
|---|---|
| Autovehicule cu folosință mixtă | Deductibilitate parțială și plafon al costului. Vezi mașina și cheltuielile deductibile |
| Telefonie | Deductibilitate parțială a costului și a cheltuielilor de folosire |
| Imobile folosite în activitate | Amortizare cu coeficient propriu, separând valoarea terenului |
| Bunuri cu cost unitar mic | Deducere integrală în exercițiu, la alegere |
| Bunuri necorporale | Amortizare în cote stabilite după reguli specifice pe tip de bun |
| Bunuri în leasing | Deducerea ratelor, cu o durată minimă a contractului în scop fiscal |
04 · Documentația
Registrul mijloacelor fixe amortizabile
Este documentul care ține evidența tuturor mijloacelor fixe și a stadiului amortizării lor. Pentru mulți contribuabili obligațiile sunt îndeplinite prin înregistrările contabile, dar informațiile pe care le conține rămân necesare.
- Pentru fiecare bun: data cumpărării, costul, coeficientul aplicat, cotele deduse, valoarea rămasă.
- Se actualizează la fiecare cumpărare, vânzare sau eliminare.
- Pentru imobile trebuie evidențiată separarea valorii terenului.
- Este documentul care susține deducerea în caz de control.
- Servește la stabilirea câștigului sau pierderii de capital în caz de vânzare.
- Contribuie la stabilirea variabilelor ISA (indicatorii de fiabilitate fiscală): un registru nealiniat duce la un punctaj mai mic.
Registrul mijloacelor fixe ținut prost este una dintre cauzele cele mai frecvente ale unui punctaj ISA scăzut: valoarea mijloacelor fixe este un indicator, iar dacă nu reflectă realitatea, incoerența apare în calcul. Este o dată care se pune în ordine într-o după-amiază și apoi rămâne corectă ani la rând.
05 · Ieșirea
Ce se întâmplă când bunul iese din activitate
Vânzarea unui mijloc fix generează un câștig sau o pierdere de capital, stabilită prin compararea prețului încasat cu valoarea rămasă.
Eșalonarea
Câștigurile pe bunuri deținute cel puțin o perioadă minimă pot fi împărțite pe mai multe exerciții.
Pierderea de capital
Dacă vinzi la mai puțin decât valoarea rămasă, diferența este deductibilă.
Eliminarea
Casarea sau scoaterea din uz a unui bun încă neamortizat generează o pierdere, care trebuie documentată.
Consumul propriu
Bunul destinat unor scopuri străine de activitate se evaluează la valoarea normală, cu emiterea unei autofacturi.
Bunurile cu deductibilitate limitată
Pentru mașini și bunuri similare, câștigurile și pierderile contează în aceeași proporție ca deductibilitatea.
06 · Stimulentele
Stimulentele pentru investiții
De-a lungul timpului s-au succedat măsuri care cresc deducerea sau recunosc un credit fiscal pentru investițiile în mijloace fixe.
- Creditele fiscale pentru investiții în mijloace fixe noi, cu cote diferite pe tipuri de bunuri.
- Măsurile pentru bunurile cu conținut ridicat tehnologic și digital, cu cerințe de interconectare.
- Expertiza tehnică este adesea o condiție pentru facilitățile la bunurile tehnologice peste prag.
- Factura trebuie să conțină referința legală a facilității: fără ea, creditul nu este recunoscut.
- Creditul se folosește în compensare prin F24 (formularul italian de plată a impozitelor), cu coduri de impozit dedicate.
- Măsurile se schimbă de la an la an: trebuie verificate în momentul investiției, nu după.
Mențiunea din factură cu referința legală a facilității este cerința formală din cauza căreia se pierd cele mai multe credite. Trebuie cerută furnizorului înainte de emitere: completarea ulterioară este posibilă în unele cazuri, dar este o regularizare, nu o practică obișnuită.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Am cumpărat un computer de opt sute de euro. Îl deduc imediat?
Da, dacă costul unitar se încadrează în pragul prevăzut pentru deducerea integrală, îl poți deduce integral în exercițiul respectiv, fără să-l amortizezi.
Este o posibilitate, nu o obligație: poți alege și să-l amortizezi. Deducerea integrală este aproape întotdeauna avantajoasă, cu excepția situațiilor în care exercițiul e deja pe pierdere.
Leasingul e mai avantajos decât cumpărarea?
Din punct de vedere fiscal, leasingul deduce ratele, dar cere o durată minimă a contractului pentru deductibilitatea integrală: contractele mai scurte duc la readăugarea părții care depășește.
Comparația se face pe durată, dobânda implicită, valoarea de răscumpărare și efectul financiar total, nu doar pe deductibilitate. Pentru bunurile cu deductibilitate limitată, cum sunt mașinile, se aplică oricum plafoanele prevăzute.
Am vândut un utilaj care încă nu era amortizat complet.
Se compară prețul încasat cu valoarea rămasă, încă neamortizată: diferența este un câștig de capital dacă e pozitivă, o pierdere dacă e negativă.
Câștigurile pe bunuri deținute cel puțin o perioadă minimă pot fi împărțite pe mai multe exerciții, ceea ce permite distribuirea sarcinii fiscale în loc de concentrarea ei într-un singur an.
Sunt în regim forfetar. Trebuie să țin registrul mijloacelor fixe?
În regimul forfetar costurile nu se deduc analitic, deci nu există amortizare de calculat pentru stabilirea venitului.
Are totuși sens să ții evidența mijloacelor fixe: e utilă pentru limita de cheltuieli cu mijloace fixe prevăzută de regim, pentru eventuala trecere la regimul obișnuit și ca să știi ce deții.
Să vorbim
Registrul mijloacelor fixe este memoria firmei
Ținut bine, îți spune ce deții, cât ai dedus deja și ce se întâmplă dacă vinzi. Ținut prost, se reconstituie cu greu după ani.