Ravvedimento operoso
Instrumentul pentru regularizarea anilor nedeclarați.
DeschidePersoane fizice · Active în străinătate
Secțiunea RW: conturi în străinătate și criptoactive
Quadro RW (secțiunea RW a declarației de venit) nu servește la plata impozitelor: servește la a declara că un bun există. De aceea este uitată și tot de aceea sancțiunile pentru omisiune sunt, proporțional, printre cele mai grele din sistem.
01 · Obligația
Cine este obligat la monitorizare
Obligația privește persoanele fizice rezidente în Italia, precum și entitățile necomerciale și societățile simple, care în perioada fiscală au deținut investiții în străinătate sau active financiare în străinătate care pot produce venituri impozabile în Italia.
Condiția nu este venitul produs: este deținerea. Un cont în străinătate cu soldul neschimbat, care nu a generat nici un euro de dobândă, trebuie declarat oricum.
- Se aplică și celui care are doar dreptul de a dispune sau împuternicire de semnătură pe un cont în străinătate, nu doar titularului.
- Se aplică beneficiarului real al entităților străine, conform legislației privind combaterea spălării banilor.
- Se aplică indiferent de sumă pentru imobile și pentru majoritatea activelor.
- Se aplică și dacă activul a fost deținut doar o parte din an.
- Nu se aplică celui care nu este rezident fiscal în Italia în acea perioadă fiscală.
Scutirea cea mai cunoscută privește conturile curente și carnetele de economii din străinătate a căror valoare totală rămâne sub un anumit prag și al căror sold mediu nu depășește o limită: este o scutire restrânsă, care nu se extinde la celelalte tipuri de active.
02 · Activele
Ce trebuie trecut în secțiunea RW
Categoria este largă și cuprinde mult mai mult decât conturile bancare.
| Activ | Monitorizare | Impozit pe patrimoniu |
|---|---|---|
| Cont curent sau depozit în străinătate | Da | IVAFE, în sumă fixă sau proporțională |
| Titluri, fonduri, acțiuni deținute în străinătate | Da | IVAFE proporțional |
| Polițe de asigurare străine | Da | IVAFE |
| Imobile în străinătate | Da | IVIE |
| Metale prețioase deținute în străinătate | Da | După natura lor |
| Participații în societăți străine | Da | După natura lor |
| Criptoactive | Da | Impozitul pe valoarea criptoactivelor |
| Opere de artă și bunuri păstrate în străinătate | Da | După natura lor |
Atenție la conturile deschise din motive practice și apoi uitate: cel deschis într-o perioadă de muncă în străinătate, cel legat de cumpărarea unei case de vacanță, cel al unui serviciu de plată străin cu IBAN.
03 · Capitolul nou
Criptoactivele
Criptoactivele au astăzi o reglementare fiscală proprie, care stabilește atât monitorizarea, cât și impozitarea veniturilor. Cadrul nu depinde de locul în care se află furnizorul de servicii: contează deținerea de către o persoană rezidentă.
Monitorizarea
Criptoactivele deținute se trec în secțiunea RW, cu valoarea de la sfârșitul perioadei și natura lor, fie că se află pe un exchange, fie într-un portofel în custodie proprie.
Impozitul pe patrimoniu
Se datorează un impozit pe valoarea criptoactivelor, cu un mecanism asemănător celui al IVAFE.
Câștigurile
Câștigurile din vânzare constituie venituri diverse, impozitate cu impozit substitutiv la depășirea pragului de relevanță prevăzut.
Schimburile
Schimbul între criptoactive cu caracteristici și funcții diferite este un eveniment relevant: nu tot ce rămâne „în interiorul” ecosistemului este neutru fiscal.
Documentația necesară
Reconstituirea ulterioară este partea cea mai costisitoare. Merită ținută în ordine de la început.
- Extrasele complete ale operațiunilor de pe fiecare exchange folosit, an de an
- Adresele portofelelor în custodie proprie și mișcările aferente
- Valoarea în euro la data fiecărei operațiuni relevante
- Dovada provenienței fondurilor folosite pentru cumpărări
04 · Impozitele pe patrimoniu
Impozitele care însoțesc monitorizarea
Secțiunea RW îndeplinește două funcții în același timp: declară existența activului și calculează impozitele pe patrimoniu datorate pentru el.
- IVAFE (impozitul pe activele financiare deținute în străinătate): în sumă fixă pentru conturile curente și carnetele de economii, proporțional cu valoarea pentru celelalte produse financiare.
- IVIE (impozitul pe imobilele deținute în străinătate), calculat pe valoarea imobilului după criteriile prevăzute pentru țara în care se află.
- Impozitul pe criptoactive, proporțional cu valoarea deținută.
- Creditul pentru impozitele pe patrimoniu deja plătite în statul străin, în limitele prevăzute, pentru a evita dubla impunere.
- Veniturile produse de activele din străinătate (dobânzi, dividende, chirii, câștiguri) se declară în secțiunile proprii, pe lângă monitorizare.
Monitorizarea și impozitarea veniturilor sunt două obligații distincte. Dacă declari dobânzile unui cont din străinătate fără să completezi secțiunea RW, încălcarea privind monitorizarea rămâne oricum descoperită.
05 · Costul omisiunii
Ce înseamnă să nu declari
Sancțiunile pentru lipsa monitorizării sunt proporționale cu valoarea nedeclarată și se aplică pentru fiecare an de omisiune. Este un mecanism care, pe mai mulți ani, produce rapid sume importante.
- Sancțiunea de bază este un procent din valoarea activelor nedeclarate, pentru fiecare an.
- Este mai mare când activele sunt deținute în state cu regim fiscal privilegiat.
- Există prezumții care permit ca sumele nedeclarate să fie considerate constituite din venituri sustrase impozitării, cu inversarea sarcinii probei.
- Termenele de control pot fi dublate în anumite situații.
- Încălcarea poate avea relevanță și pe plan penal fiscal, la depășirea pragurilor prevăzute.
06 · Cum intri în regulă
Cum se regularizează anii trecuți în secțiunea RW
Calea obișnuită este ravvedimento operoso (corectarea voluntară cu sancțiuni reduse), care se aplică și încălcărilor privind monitorizarea. Funcționează cât timp nu a început o activitate de control comunicată oficial.
Reconstituirea
Se reconstituie situația activelor an de an, cu documentația justificativă: extrase, valori, mișcări.
Declarațiile rectificative
Se depun declarațiile rectificative (integrative) pentru fiecare an încă deschis, completând secțiunea RW și secțiunile de venit.
Plata
Se plătesc impozitele pe patrimoniu, eventualele impozite pe venit datorate, sancțiunile reduse și dobânzile.
Păstrarea
Se arhivează întreaga reconstituire: în cazul unui control ulterior, este documentația care susține poziția.
Schimbul automat de informații între administrațiile fiscale este astăzi foarte extins și îi privește și pe furnizorii de servicii pentru criptoactive. Probabilitatea ca o poziție din străinătate să rămână la nesfârșit invizibilă este mică și în continuă scădere.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Am un cont în străinătate cu câțiva euro. Trebuie să-l declar?
Pentru conturile curente și carnetele de economii există o scutire de monitorizare atunci când valoarea totală rămâne sub un anumit prag, iar soldul mediu nu depășește o limită prevăzută.
Scutirea privește însă doar acest tip de cont și trebuie verificată pentru anul fiscal respectiv. Dacă în același cont există și instrumente financiare, scutirea nu se aplică.
Criptomonedele dintr-un portofel în custodie proprie trebuie declarate?
Da. Reglementarea nu face diferența după locul în care sunt păstrate cheile: contează deținerea de către o persoană rezidentă fiscal în Italia.
Documentarea poziției, în aceste cazuri, depinde în întregime de tine: adresele, mișcările și valorile trebuie ținute în ordine an de an.
Am împuternicire pe contul unei rude în străinătate. Mă privește și pe mine?
Da, obligația de monitorizare se extinde la cel care are dreptul de a dispune de activ sau posibilitatea de a face operațiuni, chiar dacă nu este titular.
Este una dintre situațiile care produc cel mai des contestații neașteptate, pentru că împuternicitul nu se percepe ca persoană obligată.
Dacă nu am câștigat nimic, tot trebuie să completez secțiunea?
Da. Monitorizarea nu depinde de venitul produs: se declară deținerea, nu câștigul.
Exact de aceea obligația este uitată: în lipsa veniturilor lipsește semnalul care în mod normal te face să completezi o secțiune a declarației.
Să vorbim
Dacă ai uitat câțiva ani, se mai poate rezolva
Ravvedimento (corectarea voluntară) pentru monitorizare există și funcționează. Costă mult mai puțin decât o contestație și cu mult mai puțin decât să continui să nu declari.