Raport financiar pe bază de încasări și plăți
Pentru entitățile sub un prag de venituri: document simplificat, cu încasările și plățile.
Entități · Non-profit
Asociații non-profit și terzo settore (sectorul non-profit)
Faptul că nu urmărești profit nu înseamnă că nu ai obligații. O asociație are un codice fiscale (cod fiscal italian), ține contabilitate, depune declarații când desfășoară activitate comercială și are un organ care răspunde pentru ce face.
01 · Începutul
Cum ia naștere o asociație non-profit
Îți trebuie cel puțin un act constitutiv și un statut, iar alegerea formei influențează tot ce urmează.
- Statutul trebuie să conțină clauze precise pentru accesul la regimurile favorabile: interdicția de a distribui profit, destinația patrimoniului la dizolvare, funcționarea democratică.
- Asociația nerecunoscută este forma cea mai simplă, dar cine acționează în numele ei răspunde personal.
- Asociația recunoscută are personalitate juridică și autonomie patrimonială, cu cerințe de patrimoniu minim.
- Alegerea între ODV, APS și alte calificări depinde de activitatea desfășurată și de componența membrilor.
Actul constitutiv și statutul
Prin înscris sub semnătură privată înregistrat sau prin act autentic. Statutul definește scopul, organele, cotizațiile, modul de admitere și de excludere.
Codul fiscal
Se cere la Agenzia delle Entrate (administrația fiscală italiană): îți trebuie ca să deschizi un cont, să primești contribuții, să încheii contracte.
Partita IVA
Partita IVA (codul de TVA) doar dacă desfășori activitate comercială, chiar și marginală. Nu este automată.
Înscrierea în RUNTS
Pentru a obține calitatea de entitate din sectorul non-profit, cu beneficiile și obligațiile care decurg de aici.
Statutul este documentul pe care se sprijină totul: clauzele cerute pentru regimurile favorabile nu sunt formule de stil, iar lipsa lor împiedică accesul la beneficii chiar și când asociația lucrează corect. Merită să-l scrii bine de la început.
02 · Registrul
Registrul unic național al sectorului non-profit (RUNTS)
Este registrul în care se înscriu entitățile care vor calitatea de ETS (ente del terzo settore, entitate din sectorul non-profit), cu facilitățile și obligațiile care decurg de aici.
- Înscrierea dă acces la facilități fiscale și la posibilitatea de a primi cinque per mille (cei 5 la mie din impozitul pe venit pe care contribuabilii îi pot direcționa).
- Aduce și obligații: bilanț sau raport financiar, depunerea lui, transparență, asigurarea voluntarilor.
- Entitățile peste anumite praguri trebuie să numească un organ de control.
- Registrul voluntarilor este obligatoriu pentru entitățile care lucrează cu voluntari.
- Pierderea condițiilor duce la radiere și la transmiterea patrimoniului către alte entități.
| Calificare | Caracteristica principală |
|---|---|
| ODV (organizație de voluntariat) | Activitate desfășurată în principal de voluntari, cu cerințe privind numărul lor |
| APS (asociație de promovare socială) | Activitate în favoarea membrilor sau a terților, cu o bază largă de membri |
| Entitate filantropică | Acordarea de bani, bunuri sau servicii |
| Întreprindere socială | Exercitarea stabilă a unei activități economice de interes general |
| Alte ETS | Entități care nu intră în categoriile specifice |
03 · Distincția-cheie
Activitatea statutară și activitatea comercială
Este distincția de care depinde tot tratamentul fiscal și cea care produce cele mai multe greșeli.
- Activitatea statutară este cea desfășurată conform scopului din statut, pentru membri sau pentru comunitate, fără plăți specifice în schimb.
- Cotizațiile de membru nu sunt plăți pentru servicii și nu intră în venit.
- Contribuțiile publice și donațiile au un tratament propriu.
- Activitatea comercială este cea cu plăți specifice din partea terților: barul asociației, vânzarea de bunuri, servicii cu plată.
- Activitatea comercială cere partita IVA, contabilitate separată și declarații.
- Unele activități pentru membri nu sunt considerate comerciale dacă sunt îndeplinite condițiile din statut și cele de fond.
Riscul cel mai frecvent
Reîncadrarea activității.
- Plăți specifice deghizate în cotizații de membru
- Activitate pentru terți prezentată ca statutară
- Lipsa clauzelor din statut necesare pentru ca activitatea să nu fie considerată comercială
- Contabilitate unică, fără separare între cele două gestiuni
04 · Documentele
Ce contabilitate îți trebuie
Obligațiile sunt proporționale cu mărimea și natura activității desfășurate.
Bilanțul anual
Pentru entitățile peste prag: bilanț, cont de rezultat al gestiunii și raport de misiune.
Contabilitate separată
Obligatorie când desfășori activitate comercială: cele două gestiuni nu se amestecă.
Registrele de TVA
Doar pentru activitatea comercială, cu regulile obișnuite sau cu regimurile forfetare prevăzute.
Depunerea
Bilanțul sau raportul financiar se depune la RUNTS în termenele prevăzute.
Registrul voluntarilor
Obligatoriu pentru cine lucrează cu voluntari, împreună cu asigurarea lor.
05 · Impozite și facilități
Regimul fiscal al entităților non-profit
Entitățile din sectorul non-profit beneficiază de regimuri favorabile, dar nu sunt scutite de tot.
- Venitul din activitatea comercială este impozitat, cu posibilitatea unor regimuri forfetare favorabile.
- Cotizațiile de membru și contribuțiile nu intră în venit.
- Donațiile primite îi dau donatorului o reducere de impozit sau o deducere din venit, cu obligații de trasabilitate a plății.
- Cinque per mille este accesibil entităților înscrise, cu obligația de a raporta cum au fost folosite sumele primite.
- Sunt prevăzute facilități la impozitele indirecte și la taxele locale, în funcție de calificare.
- Entitatea este sostituto d'imposta (plătitor care reține impozitul) pentru remunerațiile pe care le plătește: vezi formularul 770.
O asociație care plătește un colaborator, un profesionist sau un angajat face rețineri la sursă, eliberează Certificazione Unica (adeverința anuală de venit) și depune formularul 770, exact ca o firmă. Este obligația cea mai neglijată în entitățile mici.
06 · De evitat
Greșelile care costă cel mai mult
Aproape toate pornesc de la convingerea că lipsa scopului lucrativ te scutește de obligații.
- Să nu deschizi partita IVA deși desfășori activitate comercială, chiar și de valoare mică.
- Să nu ții contabilitate separată pentru gestiunea statutară și cea comercială.
- Să folosești cotizațiile de membru ca plată pentru servicii specifice.
- Să nu faci reținerile pe remunerațiile plătite.
- Să nu depui bilanțul sau raportul financiar la termen.
- Să nu asiguri voluntarii, obligație care cade pe entitate și a cărei încălcare are consecințe și personale.
În asociațiile nerecunoscute, cine acționează în numele entității răspunde personal și solidar pentru obligațiile asumate. De aceea președintele și membrii consiliului au un interes direct ca obligațiile să fie în ordine: consecințele nu rămân la entitate.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Asociația mea trebuie să deschidă partita IVA?
Doar dacă desfășoară activitate comercială, adică vinde bunuri sau prestează servicii în schimbul unor plăți specifice. Cotizațiile de membru și contribuțiile, singure, nu o fac necesară.
Atenție însă: chiar și o activitate comercială marginală și ocazională o poate declanșa. Verificarea se face pe fondul a ceea ce faci, nu pe intenție.
Cotizațiile de membru sunt impozitate?
Nu, cotizațiile plătite de membri nu reprezintă plată pentru servicii și nu intră în venitul entității.
Altfel stau lucrurile când cotizația este de fapt prețul unui serviciu anume: acolo operațiunea poate fi reîncadrată ca activitate comercială, cu toate consecințele. Este contestația cea mai frecventă în acest domeniu.
Trebuie să mă înscriu în RUNTS?
Nu este obligatoriu în mod absolut: o asociație poate exista și funcționa fără înscriere. Înscrierea este condiția pentru a obține calitatea de ETS și facilitățile aferente.
Aduce însă obligații: bilanț sau raport financiar, depunerea lui, transparență, asigurarea voluntarilor, organ de control peste anumite praguri. Alegerea se face comparând beneficiile cu obligațiile.
Plătim un instructor. Ce trebuie să facem?
Asociația este sostituto d'imposta: trebuie să facă reținerea la sursă pe remunerație, să o plătească în termenul lunar, să elibereze Certificazione Unica și să depună formularul 770.
Dacă este vorba de o colaborare în sportul de amatori, se aplică reguli proprii, cu praguri de scutire și obligații specifice de contribuții. Colaborarea trebuie încadrată corect înainte de prima plată.
Să vorbim
Diferența dintre activitatea statutară și cea comercială susține tot restul
Pusă bine pe picioare de la început, contabilitatea unei asociații este simplă. Pusă prost, devine o problemă serioasă.