Factură cu IVA în loc de taxare inversă
Clientul nu poate deduce IVA facturată din greșeală. Trebuie cerută nota de credit și reemiterea corectă.
Partita IVA · IVA
Taxarea inversă (reverse charge) și split payment
Taxarea inversă și split payment în Italia sunt două mecanisme care mută obligația privind IVA (TVA-ul italian) de la furnizor la client, dar în mod diferit: în primul clientul o achită el însuși, în al doilea o plătește direct la Erario (trezoreria statului). Cine le confundă greșește și factura, și decontul.
01 · Două mecanisme
Ce deosebește taxarea inversă de split payment
Ambele derogă de la regula generală potrivit căreia IVA este facturată de furnizor și plătită de el. Diferența stă în cine achită impozitul și cum.
| Reverse charge | Split payment | |
|---|---|---|
| Cine datorează IVA | Clientul, care completează și înregistrează factura | Rămâne furnizorul, dar nu încasează impozitul |
| Ce face furnizorul | Emite factura fără IVA, cu mențiunea prevăzută | Emite factura cu IVA, cu adnotarea prevăzută |
| Ce face clientul | Completează factura și o înregistrează la IVA datorată și la IVA deductibilă | Plătește IVA direct la Erario |
| Cui se aplică | Operațiunilor între persoane impozabile din sectoare stabilite | Livrărilor către administrațiile publice și entitățile asimilate |
| Efectul pentru furnizor | Nicio IVA datorată pe acea operațiune | Credit de IVA structural, adesea de rambursat |
| Efectul asupra decontului clientului | Neutru dacă deduce integral | Niciun efect: IVA nu trece prin decont |
Scopul este același în ambele cazuri: să împiedice ca IVA să fie încasată de furnizor și niciodată plătită. Sunt instrumente antifraudă, și asta explică de ce se aplică în sectoare specifice și cu reguli rigide, fără marjă de apreciere.
02 · Taxarea inversă
Când se aplică taxarea inversă
Reverse charge se aplică în cazurile enumerate strict de lege, atât interne, cât și legate de operațiuni cu străinătatea.
- Servicii primite de la furnizori din străinătate: este cazul cel mai răspândit. Vezi facturarea în străinătate.
- Achiziții intracomunitare de bunuri de la furnizori din UE.
- Subcontractările în construcții, în relațiile dintre firmele din sectorul construcțiilor.
- Servicii de curățenie, demolare, instalații și finisare privind clădirile.
- Vânzări de clădiri cu opțiune pentru taxare, în cazurile prevăzute.
- Livrări de anumite bunuri: deșeuri metalice, aur, telefoane mobile, console, tablete, microprocesoare, în relațiile dintre persoane impozabile.
- Furnizorul emite factura fără IVA, cu mențiunea de taxare inversă și trimiterea la norma legală.
- Clientul completează factura cu cota și impozitul și o înregistrează atât la achiziții, cât și la vânzări.
- Pentru cine are drept de deducere integrală efectul financiar este nul: IVA se anulează între datorat și deductibil.
- Pentru cine nu deduce (cei în regim forfetar, cei cu pro rata) impozitul adăugat devine un cost de plătit.
- În factura electronică completarea se documentează cu codurile de tip de document prevăzute.
03 · Plata defalcată
Cum funcționează split payment
Se aplică livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii către administrațiile publice și alte entități stabilite de lege.
Factura
Furnizorul emite factura cu IVA evidențiată, adăugând adnotarea că impozitul este supus plății defalcate (scissione dei pagamenti).
Plata
Administrația publică îi plătește furnizorului doar valoarea fără IVA, reținând IVA.
Vărsarea
IVA reținută este plătită direct la Erario de către administrația publică.
Pentru furnizor
Operațiunea intră în cifra de afaceri, dar IVA nu trece prin decont: apare adesea un credit structural.
Problema de lichiditate
Cine lucrează mult cu administrația publică o cunoaște bine.
- IVA pe vânzări nu se încasează niciodată
- IVA pe achiziții se plătește normal furnizorilor
- Rezultatul este un credit de IVA care crește în fiecare trimestru
- Calea este rambursarea sau compensarea, cu termenele pe care le presupun
04 · Sectorul cel mai complicat
Taxarea inversă în construcții
Este domeniul în care se fac cele mai multe greșeli, pentru că perimetrul de aplicare depinde de tipul prestației și de relația dintre părți.
- Subcontractarea în construcții presupune taxare inversă când antreprenorul și subantreprenorul lucrează amândoi în sectorul construcțiilor.
- Serviciile de curățenie, demolare, instalații și finisare privind clădirile urmează taxarea inversă indiferent de relația de subcontractare.
- Contractul de antrepriză direct cu beneficiarul final urmează în schimb regulile obișnuite.
- Beneficiarul persoană fizică nu aplică niciodată taxarea inversă: IVA se facturează normal.
- Livrările cu montaj trebuie încadrate: livrare de bunuri sau prestare de servicii, cu consecințe diferite.
- La lucrările legate de bonusurile pentru renovare, încadrarea corectă influențează și documentația deducerii.
Distincția dintre livrarea cu montaj și prestarea de servicii nu este formală: depinde de ce predomină, obligația de a da sau cea de a face. Este analiza care trebuie făcută pe contract, înainte de a emite prima factură a șantierului.
05 · Consecințele
Ce se întâmplă dacă greșești
Regimul sancțiunilor face diferența între greșelile formale și greșelile care duc la un impozit neplătit.
Factură cu taxare inversă în loc de IVA
Clientul trebuie să regularizeze, completând factura și plătind impozitul datorat.
Lipsa completării
Clientul care primește o factură cu taxare inversă și nu o completează este sancționat, chiar dacă ar fi dedus integral.
Sancțiuni proporționale
Mai severe când greșeala duce la impozit neachitat; mai mici când operațiunea era oricum neutră.
Regularizarea
Clientul care primește o factură neregulamentară trebuie să acționeze în termen ca să nu fie și el sancționat.
Ravvedimento
Posibil înaintea controalelor, cu reducerea sancțiunilor. Vezi ravvedimento operoso (corectarea voluntară).
06 · Cum se gestionează
Cum ții totul sub control
Sunt mecanisme care, odată configurate corect, merg singure. Toată munca este la început.
- Verifică pentru fiecare tip de operațiune ce regim se aplică: se face o singură dată, nu factură cu factură.
- Configurează în contabilitate tipurile de operațiuni corecte, cu codurile de natură și codurile de tip de document ale facturii electronice.
- Verifică calitatea clientului: persoană impozabilă, administrație publică, persoană fizică.
- Urmărește creditul de IVA dacă lucrezi mult cu split payment sau cu taxare inversă: cererea de rambursare trebuie planificată.
- Controlează facturile primite: obligația de a le regulariza pe cele greșite îi revine destinatarului.
- Instruiește persoanele care emit facturile: o mare parte din greșeli apar înainte de contabilitate.
Cine lucrează în mod constant cu taxare inversă sau cu split payment acumulează credite de IVA care cresc în timp. Planificarea cererii de rambursare trimestriale, acolo unde sunt îndeplinite condițiile, este adesea mai eficientă decât acumularea pe tot anul și cererea în declarație.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Sunt în regim forfetar. Trebuie să aplic taxarea inversă?
Nu pe facturile tale emise: le emiți fără IVA ca persoană în regim forfetar, cu mențiunea regimului.
Dar pe facturile primite, da: dacă primești un serviciu de la un furnizor din străinătate trebuie să completezi factura și să plătești IVA, pe care nu o poți deduce. Este un cost real, nu o operațiune neutră ca pentru cine deduce.
Am primit o factură cu IVA care trebuia să fie cu taxare inversă.
Nu poți deduce IVA facturată din greșeală. Calea corectă este să-i ceri furnizorului nota de credit și reemiterea facturii fără impozit, cu mențiunea de taxare inversă.
Destinatarul are oricum o obligație de regularizare în termenele prevăzute: dacă nu faci nimic, riști sancțiuni și tu, nu doar cel care a emis factura.
Split payment îmi blochează lichiditățile. Ce pot face?
Este efectul tipic pentru cine lucrează mult cu administrația publică: IVA pe vânzări nu se încasează niciodată, cea pe achiziții se plătește, iar creditul crește.
Căile sunt cererea de rambursare, chiar trimestrială acolo unde sunt îndeplinite condițiile, și compensarea cu alte impozite prin F24 (formularul italian de plată a impozitelor). Trebuie planificată, nu lăsată pe ultima sută de metri.
Fac lucrări de construcții pentru o persoană fizică. Trebuie să aplic taxarea inversă?
Nu. Taxarea inversă în construcții privește relațiile dintre persoane impozabile: față de un beneficiar persoană fizică IVA se trece normal pe factură.
Mecanismul se aplică în schimb la subcontractările dintre firmele din sector și la unele prestații specifice pe clădiri, cum ar fi curățenia, demolarea, instalațiile și finisarea.
Să vorbim
Greșeala la taxarea inversă este sancționată la ambele părți
Cel care emite factura greșită și cel care o primește fără s-o corecteze. Merită să configurezi o singură dată, și bine, tipurile de operațiuni.