Lucrătorii care se mută în Italia (impatriati)
Scutire parțială de impozit pe veniturile din muncă pentru cine își mută rezidența în Italia, cu cerințe privind șederea anterioară în străinătate și angajamentul de a rămâne.
Persoane · Relațiile cu străinătatea
Rezidența fiscală în Italia
A fi rezident în Italia înseamnă să declari aici toate veniturile, oriunde ar fi obținute. Nu depinde de locul în care te simți acasă, ci de criterii precise: ajunge să îndeplinești unul dintre ele pentru cea mai mare parte a anului.
01 · Când ești rezident
Cum se stabilește rezidența fiscală în Italia
Ești rezident fiscal în Italia când, pentru cea mai mare parte a perioadei fiscale, este îndeplinită cel puțin una dintre condițiile prevăzute de lege. Condițiile sunt alternative: ajunge una singură.
- Să ai rezidența pe teritoriul statului în sensul codului civil: locul în care locuiești în mod obișnuit.
- Să ai domiciliul, înțeles ca locul în care se desfășoară în principal relațiile personale și de familie.
- Să fii prezent pe teritoriul statului, socotind și fracțiunile de zi.
- Să fii înscris în registrele de evidență a populației rezidente (anagrafe), element care astăzi funcționează ca o prezumție ce poate fi răsturnată prin probă contrară.
- Cea mai mare parte a perioadei fiscale înseamnă mai mult de jumătate din zilele anului, chiar și neconsecutive.
Criteriul domiciliului este cel care produce cele mai multe litigii, pentru că se uită la relațiile personale și de familie înaintea celor economice. Cine se mută în străinătate pentru muncă și lasă în Italia soțul sau soția și copiii minori rămâne adesea rezident aici, oricât ar petrece în străinătate cea mai mare parte a anului.
02 · Ce presupune
Ce schimbă faptul că ești rezident
Diferența este clară și privește întinderea obligației de declarare.
- Principiul este impozitarea la nivel mondial: rezidentul declară în Italia salariile, pensiile, chiriile, dividendele și câștigurile de capital primite oriunde.
- Dubla impunere se atenuează prin creditul pentru impozitele plătite în străinătate, în limita impozitului italian pe același venit.
- Secțiunea RW (quadro RW) servește la declararea conturilor, imobilelor și activelor financiare deținute în străinătate: pe aceste active se aplică IVIE (impozitul pe imobilele deținute în străinătate) și IVAFE (impozitul pe activele financiare deținute în străinătate).
- Omiterea secțiunii RW are sancțiuni separate, independent de faptul că activele au produs sau nu venit.
| Rezident în Italia | Nerezident | |
|---|---|---|
| Venituri de declarat | Toate, oriunde ar fi obținute | Doar cele obținute în Italia |
| Monitorizarea activelor din străinătate | Da, secțiunea RW | Nu |
| Impozite pe patrimoniul din străinătate | Da, IVIE și IVAFE | Nu |
| Deduceri și scutiri | Integrale | Limitate, cu excepții pentru rezidenții din UE |
| Credit pentru impozitele din străinătate | Da, în anumite limite | Nu se aplică |
| Convențiile pentru evitarea dublei impuneri | Aplicabile | Aplicabile din statul de rezidență |
03 · Mutarea
Înscrierea în AIRE nu este suficientă
Înscrierea în AIRE (registrul italienilor rezidenți în străinătate) este necesară pentru a întrerupe rezidența fiscală, dar nu este, singură, suficientă.
Radierea din evidența populației
Se cere la consulatul competent, în termenele prevăzute de la mutare. Fără ea, rămâi înscris în Italia, iar prezumția lucrează împotriva ta.
Mutarea efectivă
Trebuie dovedită cu elemente concrete: contract de muncă, contract de închiriere, utilități, cont bancar, înscrierea în sistemul sanitar local.
Centrul intereselor
Este elementul decisiv: unde este familia, unde se desfășoară viața de zi cu zi, unde sunt interesele economice principale.
Proba documentară
Se construiește în timp și se păstrează. În caz de verificare, sarcina de a dovedi că mutarea este efectivă revine în mare parte contribuabilului.
La ce se uită controalele
Elementele care apar des în contestații.
- Familia rămasă în Italia, mai ales cu copii de vârstă școlară
- Locuința păstrată la dispoziție și utilitățile active
- Conturi curente italiene cu mișcări obișnuite
- Mutarea în țări cu fiscalitate privilegiată
04 · Dubla rezidență
Când două state te consideră rezident
Se întâmplă des, pentru că fiecare stat își aplică propriile criterii. Convențiile pentru evitarea dublei impuneri conțin o serie de reguli care rezolvă conflictul și care se aplică în ordine.
- Se verifică mai întâi unde ai o locuință permanentă.
- Dacă ai în ambele state, prevalează centrul intereselor vitale: legăturile personale și economice cele mai strânse.
- Dacă acesta nu se poate stabili, se verifică unde locuiești în mod obișnuit.
- Apoi cetățenia.
- În ultimă instanță, chestiunea se rezolvă printr-o procedură amiabilă între administrațiile celor două state.
- Convenția aplicabilă este cea dintre cele două state concrete: nu există o regulă unică, iar textele diferă.
Convențiile prevalează asupra legii interne când sunt mai favorabile, dar trebuie invocate și documentate. Cine are venituri în două țări are adesea dreptul la un tratament mai bun decât cel pe care îl aplică din proprie inițiativă, cu condiția să aibă certificatul de rezidență fiscală eliberat de celălalt stat.
05 · Cine se întoarce
Regimurile pentru cine se mută în Italia
Legea prevede câteva regimuri favorabile pentru a atrage în Italia lucrători, profesioniști și pensionari. Au cerințe precise și trebuie cerute în termen.
Pensionarii din străinătate
Impozit substitutiv pe veniturile din străinătate pentru cine își mută rezidența în anumite Comuni (localități) din sudul Italiei, cu cerințe privind rezidența anterioară.
Noii rezidenți
Impozit forfetar pe veniturile obținute în străinătate, rezervat celor care nu au fost rezidenți în Italia un număr minim de ani.
Profesori și cercetători
Regim dedicat întoarcerii celor care au desfășurat activitate de cercetare sau de predare în străinătate.
În toate cazurile
Cerințele trebuie verificate înainte de mutare: unele regimuri cer formalități de îndeplinit la intrare, care nu pot fi recuperate după.
Atenție la cumul
Regimurile nu se pot cumula între ele, iar aderarea la unul le exclude pe celelalte pe perioada de aplicare.
06 · Perioada împărțită
Anul în care te muți
Este momentul cel mai delicat, pentru că rezidența se evaluează pe întreaga perioadă fiscală și nu se împarte automat.
- În Italia rezidența se stabilește pentru întregul an: ori ești rezident tot anul, ori nu ești deloc.
- Cine se mută după jumătatea anului rămâne, de regulă, rezident în Italia pentru tot acel an.
- Cine se mută înainte de jumătatea anului și finalizează radierea din evidența populației poate să nu mai fie rezident.
- Unele convenții prevăd împărțirea perioadei fiscale: trebuie verificat de la caz la caz.
- Momentul mutării trebuie deci planificat, pentru că mută obligația de declarare pentru un an întreg.
- În anul întoarcerii se aplică raționamentul invers, la care se adaugă cerințele regimurilor facilitate.
Cine a plecat din Italia în septembrie și a declarat doar veniturile din străinătate obținute din octombrie încolo a greșit aproape sigur: pentru acel an era încă rezident și trebuia să declare tot, cu excepția cazului în care o convenție permite împărțirea perioadei.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Sunt înscris în AIRE. Sunt automat nerezident?
Nu. Înscrierea în AIRE este necesară, dar nu suficientă: dacă centrul relațiilor personale și de familie rămâne în Italia, administrația te poate considera totuși rezident.
Este cazul clasic al celui care lucrează în străinătate și își lasă aici soția sau soțul și copiii. Poziția se construiește cu elemente concrete și documentate, nu doar cu radierea din evidența populației.
Lucrez în Elveția, dar locuiesc la Torino. Unde plătesc?
Dacă rezidența fiscală este în Italia, veniturile se declară aici, cu credit pentru impozitele plătite în străinătate. Convenția cu Elveția conține însă reguli specifice pentru lucrătorii transfrontalieri.
Regulile pentru transfrontalieri s-au schimbat de-a lungul anilor și fac diferența între vechii și noii transfrontalieri. Merită să le verifici cu cineva, pentru că diferențele de tratament sunt importante.
Am un cont în străinătate. Trebuie să-l declar chiar dacă nu produce venit?
Da. Obligația de monitorizare din secțiunea RW privește deținerea, nu venitul: un cont fără dobândă trebuie indicat oricum.
Există praguri de scutire pentru conturile de valoare mică, dar sunt limitate și trebuie verificate. Sancțiunile pentru monitorizarea omisă sunt separate și proporționale cu suma nedeclarată.
Urmează să mă mut în România. Ce trebuie să fac?
Radierea din evidența populației cu înscrierea în AIRE la consulat și construirea dovezii că mutarea este efectivă: contract de muncă sau de închiriere, utilități, înscrierea în sistemul sanitar.
Momentul contează: să te muți înainte sau după jumătatea anului schimbă obligația de declarare pentru un an întreg. Pagina despre familia rămasă în România tratează situațiile de familie cele mai des întâlnite.
Să vorbim
Rezidența fiscală se evaluează înainte de mutare, nu după
Cine pleacă la mijlocul anului, cine își lasă familia în Italia, cine păstrează casa: sunt toate situații în care poziția trebuie construită, nu suportată.