Mereu peste prag
Orice factură a contribuabilului forfetar care depășește pragul de sumă este supusă timbrului, pentru că nu există IVA care să-i excludă aplicarea.
Partite IVA · Obligații mărunte
Timbrul fiscal pe facturi (imposta di bollo)
Este obligația cea mai mică și cea mai uitată: doi euro pe o factură fără IVA (TVA-ul italian). Mică până când devine o situație trimestrială neplătită timp de trei ani, cu sancțiuni disproporționate față de sumă.
01 · Cazurile
Când se datorează timbrul fiscal pe facturi
Regula este simplă: timbrul (bollo) se aplică pe facturile fără IVA, când suma neimpozitată cu IVA depășește un prag. Pe facturile cu IVA nu se aplică, pentru că funcționează principiul alternativității.
| Tipul operațiunii | Se datorează timbru? |
|---|---|
| Factură cu IVA | Nu, din cauza alternativității dintre IVA și timbru |
| Factură emisă de un contribuabil în regime forfettario (regimul forfetar) | Da, peste prag |
| Operațiuni excluse din sfera IVA | Da, peste prag |
| Operațiuni scutite | Da, peste prag |
| Operațiuni neimpozabile: exporturi și livrări intracomunitare | Nu |
| Chitanță pentru o prestație ocazională | Da, peste prag |
| Sume avansate în numele și pe seama clientului | Da, peste prag |
Principiul alternativității este cheia: unde există IVA nu există timbru, și invers. Dacă o factură conține atât sume cu IVA, cât și sume scutite sau excluse, timbrul se aplică doar dacă partea care nu este supusă IVA depășește singură pragul.
02 · Sarcina
Cine trebuie să-l plătească
Legea pune obligația pe cel care emite documentul, dar îi permite să recupereze suma de la client.
- Obligația de plată îi revine celui care emite factura.
- Poți trece suma în sarcina clientului pe factură, ca rambursare.
- Refacturarea timbrului nu este supusă IVA, pentru că este o sumă avansată în numele și pe seama clientului.
- Suma se trece pe un rând separat, în afara bazei impozabile.
- Emitentul și destinatarul răspund solidar față de administrația fiscală.
- Recuperarea de la client este o posibilitate, nu o obligație: mulți profesioniști nu o folosesc pentru sume mici.
- Cine trece timbrul pe factură și nu îl plătește răspunde oricum pentru plată.
- Cine primește o factură supusă timbrului fără ca acesta să fi fost plătit poate fi chemat să răspundă solidar.
- Regularizarea de către destinatar este posibilă, cu procedurile prevăzute.
03 · Câmpul dedicat
Cum se plătește timbrul pe factura electronică
Pe factura electronică nu se aplică niciun timbru fizic: se completează un câmp și se plătește periodic.
Câmpul pentru timbrul virtual
În fișierul XML se completează blocul dedicat, cu indicarea plății virtuale și a sumei.
Situația de la Agenzia
Agenzia delle Entrate (administrația fiscală italiană) întocmește trimestrial lista facturilor cu timbru și o pune la dispoziție în zona personală.
Completarea
Agenzia semnalează și facturile care, după date, ar părea supuse timbrului fără câmpul completat: le poți confirma sau exclude.
Plata
Trimestrială, prin F24 (formularul italian de plată a impozitelor) cu coduri de impozit separate pentru fiecare trimestru, sau prin debitare directă din portal.
Funcția pe care aproape nimeni nu o folosește
Situația este precompletată și poate fi modificată.
- Lista A: facturile în care ai trecut deja timbrul, nu se poate modifica
- Lista B: cele pe care Agenzia le consideră supuse timbrului, pe care le poți confirma sau exclude
- Modificările se fac până la termenul prevăzut pentru fiecare trimestru
- După aceea, suma se consolidează și se plătește așa cum este
04 · Plățile
Când se plătește
Plata este trimestrială, cu o simplificare pentru cine are sume mici.
- Termenul obișnuit este trimestrial, cu scadențe fixate de lege.
- Dacă suma datorată pentru primul trimestru nu depășește un prag, plata poate fi amânată.
- O posibilitate asemănătoare există pentru al doilea trimestru, cu cumularea perioadelor.
- Plata se face prin F24 cu codul de impozit al trimestrului sau prin debitare directă din portalul Agenzia.
- Un cod de impozit greșit duce la o plată neatribuită: se corectează printr-o cerere, fără sancțiuni.
- Cine nu plătește primește o comunicare cu suma datorată, sancțiunea și dobânzile deja calculate.
Posibilitatea de a amâna plata sub prag este utilă, dar trebuie gestionată: cine o folosește fără să țină evidența se trezește la sfârșitul anului cu două sau trei trimestre adunate și fără niciun memento, pentru că termenul amânat nu apare în calendarele obișnuite.
05 · Cazul cel mai des întâlnit
Timbrul pentru cine este în regime forfettario
Este categoria care întâlnește timbrul cel mai des, pentru că toate facturile ei sunt fără IVA.
Trecerea sumei în sarcina clientului
Este o practică răspândită și legitimă: se trece pe factură ca rambursare, în afara bazei impozabile, și nu este supusă impozitului înlocuitor.
Dacă nu o treci clientului
Timbrul rămâne un cost al tău, care în regimul forfetar nici măcar nu se poate deduce analitic.
Volumul
Cine emite multe facturi de valoare medie adună un timbru trimestrial deloc neglijabil: trebuie pus în buget.
Riscul care se repetă
Uiți câmpul în XML și nu te uiți la situație: facturile ajung în lista B, iar timbrul se consolidează oricum.
Verificarea
Situația trimestrială trebuie privită, chiar și numai ca să confirmi că cifrele coincid cu facturile tale.
06 · Consecințele
Ce se întâmplă dacă nu îl plătești
Sancțiunile pentru taxa de timbru sunt proporționale cu impozitul neplătit, iar la o sumă unitară mică devin proporțional grele.
- Plata omisă sau insuficientă atrage o sancțiune proporțională cu impozitul neplătit.
- Sancțiunea se reduce prin ravvedimento operoso (corectarea voluntară), în funcție de întârziere.
- Agenzia trimite o comunicare cu impozitul, sancțiunea și dobânzile deja calculate.
- Plata în termenul din comunicare aduce reducerea sancțiunii.
- Documentul fără timbru rămâne valabil între părți: neregula este doar fiscală.
- Regularizarea este mereu posibilă și merită întotdeauna făcută din proprie inițiativă.
Paradoxul acestui impozit este disproporția: doi euro neplătiți pentru cincizeci de facturi într-un trimestru devin o sută de euro de impozit, la care se adaugă sancțiunea și dobânzile. Este obligația cu cel mai prost raport între importanța percepută și costul omiterii.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Sunt în regimul forfetar. Trebuie să pun timbru pe toate facturile?
Pe toate cele care depășesc pragul de sumă. Facturile contribuabilului forfetar sunt fără IVA, deci nu funcționează principiul alternativității, care ar exclude timbrul.
Îl poți trece în sarcina clientului, indicându-l pe factură ca rambursare, în afara bazei impozabile: este o practică răspândită și nu intră în baza de calcul a impozitului înlocuitor.
Am uitat să-l trec pe câteva facturi.
Nu este ireparabil. Agenzia întocmește o situație trimestrială cu facturile pe care le consideră supuse timbrului chiar dacă nu au câmpul completat: o găsești în zona personală.
Până la termenul prevăzut le poți confirma sau exclude. Dacă nu intervii, suma se consolidează oricum și trebuie plătită: problema apare doar dacă nu o plătești deloc.
Timbrul pe care îl trec în sarcina clientului este venitul meu?
Nu. Este o sumă avansată în numele și pe seama clientului, deci este exclusă din baza impozabilă IVA și nu intră în venitul tău.
Se trece pe factură pe un rând separat, în afara bazei impozabile. Dacă în schimb îl incluzi în onorariu, devine în toată regula venit impozabil.
Este nevoie de timbru pe facturile către străinătate?
Depinde de natura operațiunii. Livrările intracomunitare și exporturile sunt operațiuni neimpozabile și nu se plătește timbru pe ele.
Operațiunile în afara sferei IVA pentru că lipsește condiția teritorială, în schimb, intră sub timbru dacă depășesc pragul. Decide încadrarea operațiunii, așa cum se explică la facturarea în străinătate.
Să vorbim
Agenzia calculează timbrul datorat și ți-l arată. E suficient să te uiți
Situația trimestrială este precompletată în zona personală. Cine nu o deschide află de problemă când vine avizul.