Întreprinderea familială
Titularul rămâne unul singur. Împărțirea a până la 49% din venit. Colaboratorii nu au nicio răspundere față de terți.
Partita IVA · Forme de colaborare
Întreprinderea familială (impresa familiare)
Este instrumentul prin care titularul unei firme individuale recunoaște oficial munca membrilor familiei care colaborează în activitate, împărțind între ei o parte din venit. Nu este o societate: titularul rămâne unul singur.
01 · Structura
O întreprindere individuală cu colaboratori din familie
Întreprinderea familială este reglementată de Codul civil și rămâne din toate punctele de vedere o întreprindere individuală: titularul este unul singur, partita IVA (codul de TVA italian) este a lui, răspunderea față de terți este a lui.
Membrilor familiei care lucrează în mod continuu în întreprindere legea le recunoaște unele drepturi: la întreținere, la participarea la profit și la bunurile cumpărate din acesta și la participarea la deciziile extraordinare privind gestiunea.
Pe plan fiscal, efectul este posibilitatea de a atribui colaboratorilor o parte din venitul întreprinderii, în limita totală de patruzeci și nouă la sută.
Nu este o societate. Colaboratorii nu răspund față de terți, nu apar ca titulari și nu au puteri de reprezentare. Răspunderea rămâne în întregime a titularului.
02 · Membrii familiei admiși
Cine poate fi colaborator în întreprinderea familială
Cercul este definit de lege și nu poate fi extins prin acord între părți.
- Soțul sau soția și partenerul din uniunea civilă.
- Rudele până la gradul al treilea: copii, părinți, frați, nepoți, unchi și mătuși.
- Afinii până la gradul al doilea: socri, gineri și nurori, cumnați.
- Partenerul din conviețuirea de fapt, în condițiile și cu protecțiile recunoscute de lege.
Condiția nu este doar legătura de familie: este nevoie de o colaborare efectivă, continuă și preponderentă în întreprindere. Un membru al familiei care dă o mână de ajutor ocazional nu poate fi inclus.
03 · Cum se formalizează
Actul și efectele lui
Pentru ca împărțirea venitului să fie recunoscută fiscal, întreprinderea familială trebuie să rezulte dintr-un act autentic sau dintr-un înscris sub semnătură privată autentificat, întocmit înainte de perioada fiscală la care se referă.
Actul notarial
Indică membrii familiei care participă, gradul de rudenie și cotele de participare la profit.
Anterioritatea
Actul trebuie să fie anterior începutului perioadei fiscale: nu îl poți constitui în decembrie ca să împarți venitul anului care se încheie.
Înscrierea la INPS
Fiecare colaborator trebuie înscris la INPS (institutul italian de asigurări sociale), în fondul corespunzător activității întreprinderii.
Declarația anuală
Titularul atestă în declarație cotele cuvenite efectiv și munca prestată de fiecare colaborator.
Cerința anteriorității este cea din cauza căreia se pierde cel mai des beneficiul. Cine se gândește la asta în martie, când face declarația, a pierdut deja anul precedent și poate organiza doar anul în curs.
04 · De ce se face
Împărțirea venitului în întreprinderea familială
Venitul întreprinderii poate fi atribuit colaboratorilor până la un maximum total de patruzeci și nouă la sută, proporțional cu munca prestată efectiv în mod continuu și preponderent.
Avantajul vine din progresivitatea cotelor de impozit: două venituri medii plătesc în total mai puțin decât un venit mare concentrat pe o singură persoană. La același venit al întreprinderii, sarcina fiscală totală a familiei scade.
| Aspect | Regula |
|---|---|
| Cota maximă totală pentru colaboratori | Patruzeci și nouă la sută din venitul întreprinderii |
| Criteriul de împărțire | Proporțional cu munca prestată, nu după voința părților |
| Momentul atribuirii | Prin transparență, indiferent de plata efectivă a sumelor |
| Pierderile | Nu se atribuie colaboratorilor: rămân în sarcina titularului |
| Câștigurile din vânzarea afacerii | Rămân ale titularului |
| Regimul forfetar | Împărțirea nu este admisă: venitul rămâne în întregime al titularului |
Limita care este adesea ignorată
În regimul forfetar întreprinderea familială nu produce avantajul fiscal.
- Venitul forfetar rămâne atribuit în întregime titularului
- Colaboratorii rămân totuși obligați să plătească contribuții INPS
- Avantajul se reduce deci doar la recunoașterea în dreptul civil a drepturilor membrului de familie
- Este un element de luat în calcul la alegerea regimului
05 · Costul asigurărilor sociale
Contribuțiile colaboratorilor
Fiecare colaborator din familie trebuie înscris la fondul meșteșugarilor sau comercianților, cu aceleași mecanisme prevăzute pentru titular: o componentă fixă pe venitul minim și un procent pe partea care depășește acest minim.
- Componenta fixă se datorează pentru fiecare colaborator, chiar dacă venitul atribuit este mic sau zero.
- Este elementul care răstoarnă cel mai des avantajul: economia de impozit trebuie comparată cu costul suplimentar al contribuțiilor.
- Există reduceri pentru colaboratorii care se încadrează în anumite grupe de vârstă.
- Colaboratorul își construiește o poziție proprie de asigurări sociale, care este un beneficiu real, nu doar un cost.
- Titularul răspunde de plata contribuțiilor colaboratorilor.
Calculul avantajului are deci două componente: economia de impozit de o parte, contribuțiile suplimentare de cealaltă. La venituri mici soldul poate fi negativ; la venituri medii și mari devine favorabil.
06 · Celelalte căi
Întreprindere familială, societate sau contract de muncă
Când un membru al familiei lucrează stabil în activitate, întreprinderea familială nu este singura soluție posibilă.
Societate de persoane
Toți asociații devin titulari, cu răspundere nelimitată în SNC. Împărțire liberă, după cote.
SRL
Răspundere limitată și o structură mai solidă, cu costuri de administrare mai mari și mai multe obligații.
Contract de muncă
Membrul familiei angajat are protecție deplină, dar costul muncii este mai mare, iar deductibilitatea urmează reguli specifice între membrii familiei.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
O pot constitui la sfârșitul anului pentru venitul deja realizat?
Nu. Actul trebuie să fie anterior începutului perioadei fiscale la care se referă împărțirea.
Un act încheiat astăzi produce efecte fiscale din anul următor. Este limita pe care trebuie s-o cunoști prima, pentru că nu are remediu.
Colaboratorul poate lucra și în altă parte?
Colaborarea în întreprinderea familială trebuie să fie continuă și preponderentă. Un alt loc de muncă cu normă întreagă face greu de susținut această cerință.
Preponderența se evaluează concret, după timpul dedicat și contribuția efectivă, nu după declarația părților.
E nevoie de notar sau ajunge un înscris sub semnătură privată?
E nevoie de un act autentic sau de un înscris sub semnătură privată autentificat: în ambele cazuri este necesară intervenția notarului.
Un simplu înscris sub semnătură privată nu este suficient pentru recunoașterea fiscală a împărțirii venitului.
Ce se întâmplă dacă relația de familie se încheie?
Încetarea colaborării trebuie formalizată, cu efect asupra împărțirii venitului și asupra situației contributive.
Colaboratorul își păstrează drepturile dobândite până în acel moment, inclusiv participarea la bunurile cumpărate din profit, care poate da naștere unei lichidări ce trebuie reglementată.
Să vorbim
Merită doar dacă munca membrului de familie este reală și continuă
Avantajul fiscal există și se poate măsura, dar se sprijină pe o condiție de fond care trebuie să reziste la un control.