Merită: costuri puține
Consultanță, servicii profesionale, muncă intelectuală. Dacă costurile reale sunt sub cota forfetară recunoscută de coeficient, regimul impozitează mai puțin decât realitatea.
Persoane fizice · Regim fiscal
Regimul forfetar: cum funcționează de fapt
Regime forfettario (regimul forfetar) este regimul cel mai răspândit printre cei care deschid o partita IVA (codul de TVA italian pentru activitate independentă) și este adesea alegerea potrivită. Dar nu pentru toată lumea, iar verificarea trebuie refăcută în fiecare an: pragurile și cauzele de excludere se schimbă odată cu legile bugetului.
01 · Mecanismul
În regimul forfetar venitul nu se calculează pe costurile reale
Este diferența care explică tot restul. Într-un regim obișnuit venitul impozabil este diferența dintre încasări și costurile suportate efectiv și documentate. În regimul forfetar costurile nu intră în calcul: încasărilor li se aplică un coeficient de profitabilitate stabilit prin lege în funcție de codul ATECO (codul activității).
Procedura este aceasta. Se iau încasările sau onorariile primite în an, după principiul de casă. Se înmulțesc cu coeficientul de profitabilitate al propriei activități. Din rezultat se scad contribuțiile de asigurări sociale plătite efectiv în an. Asupra a ceea ce rămâne se aplică impozitul substitutiv.
Impozitul substitutiv este de 15% și înlocuiește IRPEF (impozitul pe venitul persoanelor fizice), cotele adiționale regionale și comunale și IRAP (impozitul regional pe activitățile productive). Scade la 5% pentru primele cinci perioade fiscale când sunt îndeplinite condițiile de activitate nouă prevăzute de lege: să nu fi exercitat în ultimii trei ani activitate de firmă sau activitate independentă, să nu continui o activitate desfășurată deja de altcineva, cu excepția cazurilor admise, și să respecți limita de încasări dacă preiei o activitate existentă.
| Grupa de activități | Coeficient | Partea din încasări impozitată |
|---|---|---|
| Profesii și servicii profesionale | 78% | Mare: puține costuri recunoscute forfetar |
| Alte activități de servicii | 67% | Intermediară |
| Construcții și activități imobiliare | 86% | Foarte mare |
| Intermediari în comerț | 62% | Intermediară |
| Comerț cu ridicata și cu amănuntul | 40% | Mică: 60% din încasări se consideră cost |
| Comerț ambulant cu alimente și băuturi | 40% | Mică |
| Cazare și restaurante | 40% | Mică |
Coeficientul este cel asociat codului ATECO, nu cel care îți convine: să alegi un cod diferit de activitatea desfășurată efectiv ca să obții un coeficient mai mic este o scurtătură pe care administrația o contestă și care are efecte și asupra încadrării la asigurările sociale.
02 · Accesul
Cine poate intra și cine nu
Cerința principală este cantitativă: încasări sau onorarii de cel mult 85.000 € în anul precedent, raportate la un an întreg pentru cine începe în cursul anului.
Pe lângă aceasta există cauze de excludere care operează independent de încasări. Sunt partea care produce cele mai multe greșeli, pentru că privesc adesea situații pe care contribuabilul nu le leagă de propria partita IVA.
- Venit din muncă salariată sau asimilată în anul precedent peste pragul fixat de legea bugetului în vigoare. Pragul a fost modificat de mai multe ori: trebuie verificat în fiecare an.
- Participarea la societăți de persoane, asociații profesionale sau întreprinderi familiale, în paralel cu exercitarea activității.
- Controlul unui SRL, direct sau indirect, care desfășoară o activitate economică legată de cea a contribuabilului.
- Facturare preponderentă către fostul angajator sau către persoane legate direct sau indirect de el, în ultimii doi ani.
- Rezidența fiscală în străinătate, cu excepția rezidenților din state UE sau SEE care realizează în Italia cel puțin 75% din venitul total.
- Activități excluse prin obiect: vânzarea de clădiri și terenuri construibile, livrarea intracomunitară de mijloace de transport noi.
- Regimuri speciale de IVA (TVA-ul italian) sau regimuri forfetare de determinare a venitului deja aplicate.
Cazul cel mai înșelător
Angajatul care deschide partita IVA și continuă să-i factureze propriului angajator. Este exact situația pe care norma antievaziune vrea s-o lovească, iar interdicția operează doi ani.
- Contează ponderea facturării, nu faptul în sine
- Se aplică și persoanelor legate de angajator, nu doar angajatorului
- Verificarea se face la finalul anului, deci trebuie urmărită pe parcurs
- Dacă limita este depășită, ieși din regim din anul următor
03 · Întrebarea adevărată
Când merită regimul forfetar și când nu
Faptul că poți intra nu înseamnă că îți convine. Avantajul se măsoară pe trei factori: greutatea costurilor reale, existența deducerilor personale și perspectivele de creștere.
Merită: clienți persoane fizice
Faptul că nu aplici IVA consumatorilor finali înseamnă un preț final mai mic la aceeași marjă sau o marjă mai mare la același preț.
Merită: la început
Obligații minime, costuri de administrare reduse, cota de 5% în primii cinci ani când ți se cuvine. În faza de pornire contează mult.
Nu merită: costuri mari
Chirie pentru spații, personal, materii prime, comisioane. În regimul forfetar nu se deduc, iar IVA pe achiziții nu se recuperează: este un dezavantaj dublu.
Nu merită: multe deduceri
Renovări în curs, membri de familie în întreținere, cheltuieli medicale importante. Impozitul substitutiv nu permite folosirea lor, iar ele se pierd dacă nu există alt venit supus IRPEF.
Nu merită: creștere apropiată
Dacă estimezi că vei depăși 85.000 € într-un an sau doi, trecerea trebuie planificată: gestionată din timp este o operațiune obișnuită, suportată brusc este costisitoare.
Există un caz intermediar care apare des: contribuabilul care are și venituri din salariu sau din pensie. Acolo deducerile personale găsesc loc pe celălalt venit, iar obiecția privind deducerile pierdute nu mai stă în picioare. Evaluarea se face pe situația de ansamblu, nu doar pe partita IVA.
04 · Asigurări sociale
Contribuțiile nu urmează regimul fiscal
Este neînțelegerea cea mai răspândită: regimul forfetar privește impozitele, nu contribuțiile. Încadrarea la asigurările sociale depinde de tipul de activitate desfășurată și rămâne aceeași în regim forfetar sau obișnuit.
Profesioniștii fără casă de asigurări proprie plătesc la Gestione Separata INPS (fondul separat al institutului național de asigurări sociale) un procent din venit, fără minim: într-un an fără încasări nu plătești nimic. Meșteșugarii și comercianții plătesc contribuții fixe trimestriale calculate pe un venit minim, datorate indiferent de încasări, plus o cotă procentuală pe partea care depășește acel minim.
Pentru meșteșugarii și comercianții în regim forfetar există posibilitatea de a cere o reducere a contribuțiilor de 35%. Cererea se depune în termenele stabilite de INPS și se reînnoiește după regulile în vigoare. Reduce suma plătită, dar reduce proporțional și creditarea pentru pensie: douăsprezece luni de contribuții reduse nu valorează cât douăsprezece luni întregi.
Atenție la primul an
Cine deschide în cursul anului plătește contribuțiile fixe proporțional cu trimestrele de activitate, dar primul termen vine repede și adesea înainte de primele încasări importante.
- Contribuțiile fixe se plătesc în patru rate: mai, august, noiembrie, februarie
- Cota procentuală pe venitul care depășește minimul urmează termenele de plată ale IRPEF
- Contribuțiile plătite se deduc din venitul forfetar: influențează impozitul
- Merită să pui bani deoparte de la prima încasare
05 · Pragurile
Ce se întâmplă dacă depășești pragul
Consecințele depășirii sunt foarte diferite în funcție de cât depășești, iar această diferență este motivul pentru care evoluția trebuie urmărită în cursul anului, nu verificată în decembrie.
- Până la 85.000 €Niciun efectRegimul continuă normal și în anul următor
- Între 85.001 € și 100.000 €Ieșire din anul următorAnul în curs rămâne forfetar, de la 1 ianuarie următor se aplică regimul obișnuit
- Peste 100.000 €Ieșire imediatăIVA se aplică deja de la operațiunea care produce depășirea, iar venitul întregului an este impozitat în regim obișnuit
Depășirea pragului de 100.000 € în cursul anului este cazul cel mai delicat: factura care trece de prag se emite cu IVA și trebuie gestionată situația operațiunilor anterioare. Dacă cifra de afaceri se apropie de prag, subiectul se discută în septembrie, nu în decembrie.
06 · Administrarea
Ce trebuie să faci și ce nu trebuie să faci
Facturarea electronică
Obligatorie pentru toți cei în regim forfetar. Fiecare factură trece prin Sistema di Interscambio (platforma electronică de facturare), inclusiv cele către persoane fără partita IVA.
Taxa de timbru
Doi euro pe facturile de peste 77,47 €, achitată virtual și plătită trimestrial.
Fără IVA
Nicio IVA adăugată pe factură, nicio decontare periodică, nicio comunicare LIPE, nicio declarație anuală de IVA.
Fără reținere la sursă
Onorariile nu sunt supuse reținerii în avans (ritenuta d'acconto): pe factură se trece mențiunea prevăzută de lege.
Fără ISA
Indicii sintetici de fiabilitate (ISA) nu se aplică și nu se completează secțiunile aferente.
Declarația anuală
Formularul Redditi PF (declarația generală de venit) cu secțiunea dedicată regimului forfetar și plata soldului și a avansurilor în iunie și noiembrie.
Rămân obligațiile de păstrare: facturile electronice se arhivează conform legii pe perioada prevăzută, iar documentele de cost se păstrează chiar dacă costurile nu se deduc, pentru că servesc la dovedirea legăturii cu activitatea în cazul unei verificări a cerințelor.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Limita de 85.000 € se calculează pe încasat sau pe facturat?
Pe încasat. Regimul forfetar urmează principiul de casă: contează încasările și onorariile primite efectiv în anul calendaristic, nu cele facturate.
Este o distincție importantă la final de an: o factură emisă în decembrie și încasată în ianuarie intră în limita anului următor, nu a celui în care a fost emisă.
Pot avea regimul forfetar și un loc de muncă salariat în același timp?
Da, cu condiția ca venitul din muncă salariată sau asimilată din anul precedent să nu depășească pragul fixat de legea bugetului în vigoare și să nu facturezi preponderent propriului angajator sau unor persoane legate de el.
Verificarea venitului din salariu nu se aplică dacă raportul de muncă a încetat și nu a început altul.
Cota de 5% chiar ține cinci ani?
Se aplică pentru primele cinci perioade fiscale de la începerea activității, cu condiția să fie îndeplinite cerințele de activitate nouă: să nu fi exercitat în ultimii trei ani activitate de firmă sau independentă, nici în formă asociată sau familială; să nu continui o activitate desfășurată deja ca salariat sau independent, cu excepția perioadei de practică obligatorie; să respecți limita de încasări dacă preiei activitatea altcuiva.
Cei cinci ani se numără de la începerea activității, nu de la intrarea în regim: cine intră în regimul forfetar în al treilea an de activitate are dreptul la cota redusă doar pentru cei doi ani rămași.
Dacă ies din regimul forfetar, pot reintra?
Da. Regimul este natural, nu opțional: se aplică atunci când sunt îndeplinite cerințele și încetează când acestea nu mai sunt. Dacă într-un an ulterior cerințele sunt din nou îndeplinite, regimul se aplică din nou fără să fie nevoie de o cerere.
Reintrarea presupune însă gestionarea ajustării IVA deduse pe bunurile cumpărate în perioada de regim obișnuit, care trebuie calculată și plătită. Este o obligație de luat în calcul.
În regimul forfetar pot deduce calculatorul sau mașina?
Nu, și acesta este punctul central al regimului. Niciun cost nu se deduce analitic: coeficientul de profitabilitate include deja, în formă forfetară, toate costurile activității.
Singura deducere admisă din venitul determinat astfel este cea a contribuțiilor sociale obligatorii plătite efectiv în an. Nici IVA pe achiziții nu se poate deduce.
De pe blog
Articole care aprofundează această pagină
Partita IVA deschisă la mijlocul anului: ce se schimbă de fapt
Pragul de 85.000 € se raportează la zilele de activitate, iar cota de 5% consumă oricum o perioadă fiscală întreagă. Sunt cele două lucruri care îi surprind pe cei care deschid în septembrie, convinși că au un an întreg în față.
Citește articolul
Să vorbim
Întrebarea nu este „pot intra în regimul forfetar”, ci „merită pentru mine”
Sunt două lucruri diferite, iar al doilea depinde de cifrele tale: costuri, clienți, deduceri personale, perspective de creștere. Se evaluează într-o întâlnire.