Plata lunară
Până pe data de 16 a lunii care urmează plății, cu F24 și cod de impozit specific pentru tipul de venit.
Partita IVA · Facturare
Reținerea la sursă (ritenuta d'acconto)
Nu este un impozit în plus: este un avans pe care clientul îl plătește în locul tău. Problema apare când cel căruia i se reține nu o ia în calcul la propriul sold sau când cel care o aplică uită s-o plătească.
01 · Mecanismul
Ce este reținerea la sursă
Ritenuta d'acconto este o reținere pe care cel care plătește un onorariu o face din suma datorată și o varsă direct la stat în numele celui care îl primește. Cel care o aplică se numește sostituto d'imposta (plătitorul care reține și varsă impozitul în locul beneficiarului): îl înlocuiește pe beneficiar la plată.
Pentru cel căruia i se reține nu este un cost: este un avans din impozitul pe care oricum va trebui să-l plătească. În declarație, reținerea se scade din impozitul datorat, iar dacă îl depășește, generează un credit.
- Se aplică la onorariile din activități independente, profesionale și ocazionale.
- La comisioanele agenților și reprezentanților, cu bază de impozitare redusă.
- La veniturile din muncă salariată și asimilate, unde însă e vorba de o reținere de impozit cu titlu de avans, cu regularizare la final.
- La unele venituri din capital și la anumite prestări, cu cote proprii.
- La transferurile bancare pentru bonusurile de renovare, ca reținere făcută de bancă la creditarea sumei către firmă.
Reținerea cu titlu de avans (d'acconto) este un avans care se recuperează în declarație. Reținerea cu titlu definitiv (a titolo d'imposta) închide în schimb obligația fiscală, iar venitul nu mai intră în declarație. Sunt două lucruri diferite, care se confundă des.
02 · Plătitorul
Cine trebuie să facă reținerea
Nu toți clienții sunt sostituti d'imposta. Depinde de cine plătește, nu de cine încasează: aceeași factură are reținere dacă clientul este o firmă și nu are dacă este o persoană fizică.
- Cine face reținerea trebuie să o verse până la termenul lunar, cu formularul F24 (formularul italian de plată a impozitelor) și codul de impozit propriu.
- Trebuie să elibereze beneficiarului Certificazione Unica (adeverința anuală de venituri), până la termenul anual.
- Trebuie să depună formularul 770, care centralizează toate reținerile făcute și vărsate.
- Condominiul este sostituto d'imposta pentru prestările primite, cu obligații care revin administratorului.
- Plătitorul răspunde de vărsare chiar dacă nu a reținut: faptul că a uitat reținerea nu îl scutește de obligație.
| Cine plătește | Aplică reținerea? |
|---|---|
| Societăți, SRL, SNC, SAS | Da |
| Întreprindere individuală și profesionist cu partita IVA (număr italian de TVA) | Da |
| Instituție sau administrație publică | Da |
| Condominiu (asociația de proprietari) | Da, cu reguli proprii |
| Persoană fizică fără partita IVA | Nu |
| Client din străinătate | Nu, în afara unor cazuri speciale |
Contribuabililor în regimul forfetar nu li se face reținere pe propriile facturi și trebuie să treacă pe factură mențiunea care arată acest lucru. Nu sunt însă scutiți să facă reținerile atunci când ei plătesc un profesionist sau un colaborator: aceea este o poziție distinctă.
03 · Completarea
Cum se completează factura cu reținere la sursă
Reținerea se calculează la baza impozabilă, nu la totalul documentului, și se scade la finalul facturii. În factura electronică trebuie completat blocul dedicat, altfel informația nu ajunge la Sistema di Interscambio (platforma de transmitere a facturilor electronice).
Baza impozabilă
Onorariul convenit, fără eventualele reduceri. Este baza la care se calculează reținerea.
Contribuția pentru pensie
Refacturarea contribuției către casa profesională urmează reguli proprii; contribuția integrativă a unor case nu este supusă reținerii.
TVA
Se calculează la baza impozabilă plus contribuția integrativă, acolo unde este prevăzută. Reținerea nu influențează TVA-ul.
Reținerea
Se aplică procentual la baza impozabilă și se scade din total. Suma netă de plată este totalul minus reținerea.
Greșeala cea mai frecventă
Calcularea reținerii la totalul documentului în loc de baza impozabilă.
- Reținerea se aplică la onorariu, niciodată la TVA
- La contribuția integrativă a unor case nu se aplică
- Suma netă de plată este cea pe care clientul o transferă efectiv
- În factura electronică trebuie completat blocul DatiRitenuta, nu doar scris în descriere
04 · Recuperarea
Cum se recuperează în declarație
Reținerile suportate se scad din impozitul datorat. Rezultatul poate fi o datorie mai mică, un sold zero sau un credit.
- Reținerile se trec în secțiunea dedicată, adunând sumele din toate Certificazioni Uniche primite.
- Se trec pentru perioada în care onorariul a fost încasat, după criteriul de casă propriu activităților independente.
- Dacă depășesc impozitul datorat, generează un credit care poate fi cerut la rambursare sau folosit în compensare cu F24.
- O reținere nevărsată de plătitor poate fi totuși scăzută de beneficiar, cu condiția să fi fost efectiv făcută și să fie documentată.
- Reținerile intră în calculul avansurilor pentru anul următor, reducându-le baza.
Dacă clientul nu îți trimite Certificazione Unica, reținerea poate fi totuși scăzută: factura și dovada încasării sumei nete sunt suficiente pentru a arăta că a fost făcută. Merită totuși s-o ceri, pentru că simplifică orice verificare ulterioară.
05 · Fără partita IVA
Reținerea la munca ocazională
Cine face o prestare ocazională fără partita IVA emite o chitanță, nu o factură, și i se aplică totuși reținerea dacă beneficiarul serviciului este sostituto d'imposta.
- Chitanța arată onorariul brut, reținerea și suma netă, plus timbrul fiscal (marca da bollo) peste un anumit prag al sumei.
- Nu există TVA, pentru că lipsește exercitarea obișnuită a activității.
- Peste un prag anual al onorariilor ocazionale apare obligația de înscriere la Gestione Separata (fondul de pensii INPS pentru independenți fără casă proprie).
- Caracterul obișnuit al activității, nu suma, este ceea ce face obligatorie deschiderea unei partita IVA.
- Venitul se declară la venituri diverse, după scăderea cheltuielilor documentate în mod specific.
Prestarea ocazională nu este o scurtătură pentru a evita partita IVA. Dacă activitatea este continuă și organizată, încadrarea corectă este cea profesională, indiferent de numărul de chitanțe emise într-un an.
06 · Pentru cine o aplică
Ce trebuie să facă cel care face reținerea
Sunt trei obligații cu trei termene diferite, iar omiterea fiecăreia are consecințe distincte.
Certificazione Unica
Se eliberează beneficiarului și se transmite către Agenzia delle Entrate (administrația fiscală italiană) în termenele anuale. Alimentează declarația precompletată.
Formularul 770
Centralizatorul anual al tuturor reținerilor făcute și vărsate, cu datele beneficiarilor.
Dacă ai greșit
Plata întârziată se regularizează cu ravvedimento (corectarea voluntară). Lipsa certificării are o sancțiune separată pentru fiecare beneficiar.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Sunt în regimul forfetar. Trebuie să aplic reținerea pe facturile mele?
Nu. Contribuabililor în regimul forfetar nu li se face reținere la sursă pe propriile onorarii și trebuie să indice acest lucru pe factură cu mențiunea prevăzută.
Atenție însă la situația inversă: când tu plătești un profesionist sau un colaborator, reținerea trebuie făcută și vărsată chiar dacă ești în regimul forfetar. Sunt două poziții distincte, iar a doua nu dispare odată cu regimul.
Clientul nu a vărsat reținerea. O pierd?
Nu. Dacă reținerea a fost efectiv făcută, adică ai încasat suma netă, o poți scădea în declarație chiar dacă plătitorul nu a vărsat-o.
Responsabilitatea vărsării îi revine plătitorului (sostituto d'imposta). Îți trebuie factura și dovada încasării sumei nete, care arată că reținerea a avut loc.
Emit factură unei persoane fizice. Trebuie să trec reținerea?
Nu. Persoana fizică fără partita IVA nu este sostituto d'imposta și nu face nicio reținere: factura se închide la total, fără reținere.
Impozitul îl vei plăti integral tu, cu soldul și avansurile din declarație. Este un aspect de ținut minte când îți planifici lichiditățile, pentru că nu ai avansuri deja vărsate.
Am vărsat reținerea cu întârziere. Ce risc?
Se aplică sancțiunea pentru plata întârziată, care se poate reduce cu ravvedimento operoso în funcție de zilele de întârziere, plus dobânzile.
Regularizarea trebuie făcută înainte de orice control. O întârziere de câteva zile are un cost suplimentar minim, una de luni devine semnificativă.
Să vorbim
Cine plătește cu reținere la sursă are obligații pe care adesea nu știe că le are
Plata lunară, Certificazione Unica, formularul 770. Sunt trei obligații distincte și niciuna nu este opțională.