Impozitul substitutiv
Prima suportă un impozit substitutiv redus în locul impozitării obișnuite, în limita unei sume și a unui venit al lucrătorului.
Societăți · Personal
Beneficii pentru angajați: welfare aziendale și fringe benefit
Ca să-i dai unui angajat o sută de euro net, firma plătește mult mai mult de o sută de euro. Unele sume, în schimb, nu intră în venit: la același cost, lucrătorul primește o valoare mult mai mare. Acesta este tot sensul welfare aziendale (pachetul de beneficii oferit de firmă).
01 · Cum funcționează
De ce merită beneficiile pentru angajați
Salariul obișnuit suportă impozite și contribuții: între costul pentru firmă și netul de pe fluturaș diferența este mare. Unele sume, în schimb, nu intră în venitul din muncă salariată și ajung la lucrător în întregime.
- Sumele și valorile care nu intră în venit nu suportă nici impozite, nici contribuții.
- Costul pentru firmă este de regulă deductibil, cu reguli diferite de la un element la altul.
- Avantajul este maxim pentru lucrătorii cu cotă marginală ridicată.
- Scutirile sunt limitative: se aplică doar elementelor și în limitele prevăzute de lege.
- Depășirea plafoanelor face impozabilă, în multe cazuri, întreaga valoare și nu doar surplusul.
- Condițiile formale (regulamentul, categoriile, modul de acordare) sunt de fond.
Regula depășirii plafonului este cea care surprinde cel mai mult: la fringe benefit (beneficiile în natură), depășirea limitei anuale face impozabilă întreaga sumă, nu doar partea care depășește. Un euro în plus poate duce la impozitarea întregului beneficiu.
02 · Ce intră
Principalele elemente scutite
Fiecare are condiții proprii: nu ajunge să acorzi beneficiul, trebuie respectată forma prevăzută.
| Elementul | Condiția |
|---|---|
| Tichete de masă | În limita unui plafon zilnic, diferit pentru tichetele pe hârtie și cele electronice |
| Fringe benefit în natură | Bunuri și servicii în limita unui plafon anual total |
| Servicii de educație și instruire | Pentru membrii familiei, acordate tuturor angajaților sau unor categorii |
| Asistență pentru membrii de familie vârstnici sau dependenți | Cu aceleași condiții de generalitate |
| Pensie suplimentară și asistență medicală complementară | Contribuții la fonduri și case, în limitele prevăzute |
| Transport public | Abonamente pentru lucrător și membrii familiei |
| Prime de rezultat convertite în welfare | Cu acord colectiv și obiective verificabile |
Condiția care se uită
Generalitatea sau categoriile omogene.
- Multe scutiri cer ca beneficiul să fie acordat tuturor angajaților sau unor categorii
- Categoria trebuie să fie omogenă și definită după criterii obiective
- Un beneficiu dat unei singure persoane alese discreționar este salariu
- Regulamentul firmei este documentul care o dovedește
03 · Cazul cel mai răspândit
Mașina dată în folosință mixtă
Este fringe benefit-ul cel mai răspândit și are o reglementare proprie, bazată pe valori convenționale.
Valoarea convențională
Se stabilește aplicând un procent la costul convențional pe kilometru pentru un kilometraj anual stabilit, cu cote diferențiate după emisiile vehiculului.
Impozitarea
Valoarea stabilită astfel intră în venitul angajatului, după scăderea sumelor eventual reținute.
Pentru firmă
Deductibilitatea costurilor vehiculului dat în folosință mixtă este mai largă decât la mașina de firmă obișnuită. Vezi mașina și cheltuielile deductibile.
Documentarea
Atribuirea se formalizează în scris, cu indicarea modului de folosire.
Cotele diferențiate după emisii au schimbat echilibrul: vehiculele cu emisii reduse produc un fringe benefit mult mai mic la aceeași valoare. Este un element care astăzi cântărește în alegerea parcului auto al firmei.
04 · Cum se construiește
Cum organizezi un plan de beneficii pentru angajați
Un plan bine construit este un document, nu o obișnuință: stabilește cine primește ce, după ce criterii și în ce limite.
- Regulamentul firmei stabilește beneficiarii, serviciile disponibile, sumele și durata.
- Trebuie să se adreseze tuturor angajaților sau unor categorii omogene.
- Dacă regulamentul este obligatoriu pentru o perioadă, deductibilitatea pentru firmă este integrală.
- Dacă este voluntar și revocabil, deductibilitatea are o limită procentuală.
- Platforma de welfare gestionează acordarea și documentarea serviciilor.
- Primele de rezultat pot fi convertite în welfare la alegerea angajatului, cu acord colectiv.
05 · Impozitarea redusă
Primele de rezultat și conversia în welfare
Primele legate de creșterea productivității, a rentabilității, a calității sau a eficienței beneficiază de un impozit substitutiv redus și pot fi convertite în servicii de welfare.
Acordul colectiv
Este nevoie de un contract la nivel de firmă sau teritorial, depus, cu obiective măsurabile și verificabile.
Creșterea verificabilă
Nu ajunge să fixezi un obiectiv: creșterea trebuie să se fi realizat efectiv în perioada respectivă.
Conversia în welfare
Dacă lucrătorul alege să convertească prima în servicii de welfare, suma nu intră deloc în venit.
Avantajul conversiei
Este dublu: niciun impozit pentru lucrător și nicio contribuție pentru firmă.
Depunerea
Acordul se depune online în termenul prevăzut: fără depunere, facilitatea nu se aplică.
06 · De evitat
Greșelile care duc la pierderea scutirii
Sunt aproape toate formale și tocmai de aceea pot fi evitate.
- Acordarea către angajați individuali aleși discreționar, în loc de categorii omogene.
- Depășirea plafoanelor anuale, care face impozabilă întreaga valoare și nu doar surplusul.
- Plata în bani în loc de bunuri și servicii, acolo unde legea cere acordarea în natură.
- Neformalizarea regulamentului, care face imposibil de dovedit condiția generalității.
- Nedepunerea acordului privind primele de rezultat în termen.
- Lipsa documentelor privind serviciile acordate și încadrarea lor în categoriile admise.
Recalificarea unui plan de welfare drept salariu obișnuit duce la recuperarea impozitelor și contribuțiilor pentru toți anii care mai pot fi controlați, în sarcina firmei ca sostituto d'imposta (plătitorul care reține impozitul). De aceea partea formală, care pare birocrație, este partea care te protejează cu adevărat.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Pot da un beneficiu doar angajatului pe care îl apreciez cel mai mult?
Pentru elementele care cer acordarea către toți angajații sau către categorii omogene, nu: un beneficiu atribuit unei singure persoane alese discreționar este salariu în toată regula, cu impozite și contribuții.
Poți însă defini o categorie omogenă după criterii obiective (nivel, funcție, vechime, sediu), cu condiția să nu fie construită ca să identifice o singură persoană.
Ce se întâmplă dacă depășesc plafonul pentru fringe benefit?
Devine impozabilă întreaga sumă, nu doar partea care depășește. Este regula care face esențială urmărirea valorii totale atribuite fiecărui angajat în cursul anului.
Trebuie adunate toate elementele relevante, inclusiv mașina în folosință mixtă. Dacă depășești limita cu câțiva euro, poți ajunge la impozitarea întregului beneficiu.
Merită să convertesc prima în welfare?
Pentru lucrător aproape întotdeauna da: prima convertită în servicii de welfare nu intră deloc în venit, în timp ce plătită în bani suportă cel puțin impozitul substitutiv.
Pentru firmă avantajul este suplimentar, pentru că pe partea convertită nu se datorează contribuții. Alegerea trebuie însă să rămână a lucrătorului și trebuie prevăzută în acordul colectiv.
Am nevoie de un acord cu sindicatele ca să fac welfare?
Nu întotdeauna. Un plan de welfare poate fi instituit printr-un regulament unilateral al firmei, cu condiția să se adreseze tuturor angajaților sau unor categorii omogene.
Acordul colectiv este în schimb necesar pentru primele de rezultat cu impozitare redusă și pentru conversia lor în welfare. Sunt două instrumente distincte, folosite adesea împreună.
Să vorbim
Planul se scrie înainte de a acorda beneficiile, nu după
Regulamentul, categoriile omogene, trasabilitatea: acestea sunt condițiile care fac scutirea apărabilă.