Telefonie
Deductibilitate parțială pentru telefonia fixă și mobilă folosită în activitate, cu procent stabilit de lege.
Partita IVA · Costuri
Mașina și cheltuielile deductibile
Pentru mașina și cheltuielile deductibile în Italia, regula este una singură: costul trebuie să fie legat de activitate. Tot restul sunt limite cantitative pe care legea le-a pus exact acolo unde legătura cu activitatea este mai greu de dovedit.
01 · Principiul
Ce înseamnă inerenza
Un cost este deductibil dacă este inerent activității (inerenza, adică legătura cu activitatea): dacă se referă, cu alte cuvinte, la bunuri și servicii folosite în exercitarea afacerii sau a profesiei. Nu este necesar să producă un venit direct, dar trebuie să existe o legătură cu activitatea.
Pe lângă inerenza mai sunt necesare două condiții: competența (competenza), care stabilește cărui exercițiu îi aparține costul, și documentarea, care îl dovedește.
- Costul trebuie să fie documentat prin factură, chitanță sau alt document potrivit, emis pe numele activității.
- Trebuie să fie trasabil în cazurile în care legea o cere, mai ales pentru cheltuielile de masă și cazare.
- Trebuie să fie înregistrat în contabilitate potrivit regimului aplicabil.
- Trebuie să respecte limitele cantitative prevăzute pentru anumite categorii.
- Pentru profesioniști se aplică criteriul de casă: contează plata. Pentru firmele cu contabilitate ordinară se aplică competența.
Cine este în regimul forfetar nu deduce niciun cost în mod analitic: venitul se stabilește aplicând la încasări coeficientul de profitabilitate al propriului cod ATECO (clasificarea italiană a activităților economice). Acesta este punctul care face regimul forfetar puțin avantajos pentru cine are costuri mari.
02 · Cazul cel mai discutat
Deducerea mașinii
Este categoria cu limitele cele mai stricte, pentru că vehiculul se pretează la folosire mixtă, profesională și personală. Legea prevede un procent de deductibilitate și un plafon pentru costul de achiziție.
- Limita pe costul de achiziție este fixată ca valoare absolută: partea care o depășește nu contează, iar la o mașină scumpă deducerea efectivă este o fracțiune redusă.
- Aceeași limită se aplică și la leasing și la închiriere, cu parametri proprii.
- Cheltuielile de folosire (carburant, întreținere, asigurare, taxa auto, taxe de drum) urmează același procent ca vehiculul.
- TVA-ul la achiziție și la cheltuieli are o deductibilitate proprie, care nu coincide cu deductibilitatea costului.
- Carburantul trebuie plătit prin mijloace trasabile ca să fie deductibil și ca să poți deduce TVA-ul.
| Situația | Deductibilitatea |
|---|---|
| Vehicul indispensabil activității proprii a firmei | Integrală |
| Vehicul de uz public | Integrală |
| Vehicul al firmei folosit mixt | Parțială, cu limită pe cost |
| Vehiculul profesionistului | Parțială, cu limită pe cost și pentru un singur vehicul |
| Vehicul dat angajatului pentru folosire mixtă | Procent mai mare, cu impozitarea beneficiului în natură (fringe benefit) |
| Agenți și reprezentanți | Procent mai favorabil, cu limită mai mare |
Cazul „indispensabil activității proprii” este mai restrâns decât se crede: privește vehiculele fără de care activitatea nu poate fi desfășurată, ca la școlile de șoferi sau la firmele de închirieri auto. Nu este suficient să le folosești mult pentru muncă.
03 · Masă și cazare
Deplasări, mese și hoteluri
Regulile fac distincție între cheltuielile făcute în deplasare și cele făcute în comuna (localitatea) în care se desfășoară activitatea, precum și între firme și profesioniști.
Profesioniști
Cheltuielile de masă și cazare sunt deductibile parțial față de costul suportat, în limita unui procent din onorariile anului.
Firme
Cheltuielile de masă și cazare sunt deductibile parțial; cele pentru deplasările angajaților urmează limite zilnice diferite pentru Italia și pentru străinătate.
Cheltuieli refacturate clientului
Dacă sunt documentate și refacturate în mod detaliat, au un tratament mai favorabil.
Trasabilitatea
Plata prin mijloace trasabile este o condiție pentru deducerea cheltuielilor de deplasare.
Ce trebuie păstrat
La un control, documentele fac diferența.
- Factură pe numele activității, nu bon fiscal generic
- Indicarea clientului sau a motivului deplasării
- Dovada plății trasabile
- Decontul de cheltuieli pentru deplasările angajaților și ale colaboratorilor
04 · Restul
Alte cheltuieli deductibile frecvente
Sunt cheltuielile care apar în aproape toate contabilitățile și care au reguli proprii.
Locuință folosită mixt
Cine lucrează în propria locuință deduce o parte din cheltuieli, în condiții precise și într-o măsură redusă.
Bunuri de folosință îndelungată
Se deduc prin cote de amortizare; sub un anumit prag de cost unitar se admite deducerea integrală în același exercițiu.
Formare și pregătire continuă
Pentru profesioniști, formarea obligatorie și pregătirea continuă au reguli dedicate, cu limite proprii.
Cheltuieli de protocol
Deductibile în limita unui procent din venituri, cu condiții de legătură cu activitatea și de proporționalitate față de ea.
Cadouri
Deductibile integral sub un prag de valoare unitară; peste acesta, intră la cheltuielile de protocol.
05 · Deducerea TVA
TVA-ul urmează reguli proprii
Deductibilitatea costului și deducerea TVA-ului (IVA, taxa pe valoarea adăugată italiană) sunt două lucruri diferite: un cost poate fi deductibil parțial cu TVA deductibil integral, și invers.
- TVA-ul la vehicule are un procent propriu de deducere, mai mare atunci când folosirea exclusivă poate fi dovedită.
- TVA-ul la masă și cazare este deductibil dacă cheltuiala este legată de activitate și documentată prin factură, nu prin bon fiscal.
- TVA-ul la cheltuielile de protocol nu este deductibil, cu excepția cadourilor sub prag.
- TVA-ul la telefonie urmează procentul de folosire în activitate.
- Pro rata limitează deducerea pentru cine face și operațiuni scutite.
- În regimul forfetar TVA-ul nu este niciodată deductibil: este un cost în toată regula.
Să ceri întotdeauna factură în loc de bon fiscal este prima regulă practică: fără factură TVA-ul nu se deduce, iar la unele categorii nici costul nu poate fi documentat cum trebuie.
06 · Ce să nu faci
Greșelile care ies la iveală la controale
Sunt frecvente și previzibile, iar aproape toate se evită cu o organizare corectă de la început.
- Costuri personale deduse ca fiind ale firmei: este contestația cea mai frecventă și cea mai greu de apărat.
- Documente care nu sunt pe numele activității, sau sunt pe numele persoanei fizice fără nicio legătură.
- Plăți în numerar acolo unde legea cere trasabilitatea.
- Aplicarea procentului greșit la vehicule, adesea pentru că s-a presupus că vehiculul este indispensabil activității.
- Deducerea integrală a bunurilor de folosință îndelungată peste prag, în locul amortizării.
- Cheltuieli de protocol clasificate drept publicitate ca să se evite limitele.
Diferența dintre publicitate și protocol stă în scop: publicitatea promovează un produs către un public nedefinit, protocolul întreține relațiile cu persoane anume. Reclasificarea din comoditate este una dintre căile cele mai folosite și cele mai contestate.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Pot deduce mașina dacă o folosesc și în scop personal?
Da, dar parțial și cu o limită importantă pe costul de achiziție. Este exact situația pe care legea o reglementează prin deductibilitatea redusă.
Deducerea integrală este rezervată vehiculelor indispensabile activității proprii a firmei, adică celor fără de care activitatea nu ar putea fi desfășurată. Nu este suficient să o folosești mult pentru muncă.
Lucrez de acasă. Pot deduce chiria și utilitățile?
În parte. Pentru locuința folosită mixt se admite deducerea unei părți din cheltuieli, într-o măsură redusă și în condiții precise, diferite pentru profesioniști și pentru firme.
Partea deductibilă este modestă și trebuie documentată. Cine are o parte din locuință destinată exclusiv activității are un tratament diferit, dar destinația trebuie să fie obiectivă și demonstrabilă.
Prânzul cu un client este deductibil?
Parțial, în limita unui procent calculat din onorariile sau veniturile anului și cu condiția ca plata să fie trasabilă, iar cheltuiala să fie documentată prin factură.
Dacă cheltuiala este refacturată clientului în mod detaliat, tratamentul este mai favorabil. Păstrarea numelui clientului și a motivului ajută mult în caz de control.
Sunt în regim forfetar. De ce nu deduc nimic?
Pentru că regimul forfetar stabilește venitul aplicând la încasări un coeficient de profitabilitate fixat după codul ATECO: costurile sunt considerate deja cuprinse în acel coeficient.
Este motivul pentru care regimul forfetar este avantajos pentru cine are puține costuri. Cine are multe găsește adesea mai avantajos regimul ordinar, cum se explică în când merită regimul forfetar.
Să vorbim
Costul dedus greșit nu este o economie, este o sumă pusă deoparte
Mai devreme sau mai târziu se întoarce, cu sancțiuni și dobânzi. E mai bine să organizezi contabilitatea corect din primul an.