Contabilitate simplificată
Regimul natural sub pragurile de încasări prevăzute. Registre de TVA completate, fără registru-jurnal și fără bilanț.
Persoane fizice · Întreprindere
Firmă individuală (ditta individuale) și impresa familiare la Torino
Este forma cea mai răspândită pentru artizani, comercianți, magazine online și activități de servicii. Se pornește simplu și se întreține cu costuri mici, dar are o caracteristică pe care trebuie s-o înțelegi până la capăt: titularul răspunde de datorii cu tot patrimoniul său.
01 · Încadrarea
Ditta individuale sau muncă independentă?
Este prima distincție de făcut și nu e o formalitate: de ea depind înscrierea în Registro Imprese (registrul comerțului), încadrarea la asigurările sociale și o parte importantă din obligațiile anuale.
Ești întreprinzător individual atunci când exerciți în mod profesional o activitate economică organizată în scopul producerii sau schimbului de bunuri ori servicii: comerț, meșteșuguri, restaurante, comerț online, producție. Elementul distinctiv este organizarea de mijloace și, adesea, de oameni.
Ești lucrător independent atunci când prestația este în principal personală și intelectuală, fără o organizare de tip întreprindere: consultanți, formatori, profesioniști fără ordin profesional. În acest caz nu există înscriere în Registro Imprese și nici diritto camerale (taxa anuală către camera de comerț).
Distincția nu se alege: decurge din natura reală a activității, iar codul ATECO (codul activității economice) este reflexul ei. Dacă îți atribui o încadrare diferită de cea reală, apar probleme atât la asigurările sociale, cât și la camera de comerț.
| Aspect | Muncă independentă | Ditta individuale |
|---|---|---|
| Registro Imprese | Nu este prevăzută | Obligatorie |
| Diritto camerale | Nu se datorează | Se datorează în fiecare an |
| Asigurări sociale | Gestione Separata sau casa profesională | Fondul artizanilor sau al comercianților |
| Contribuții minime | Nu există: se plătește în funcție de venit | Se datorează și fără încasări |
| INAIL | De regulă nu se datorează | Se datorează dacă sunt îndeplinite condițiile |
| SCIA | Rareori cerută | Frecventă pentru comerț și alimentație publică |
Diferența cea mai grea este cea a contribuțiilor. Un independent în Gestione Separata (fondul INPS pentru independenții fără casă proprie) care într-un an nu facturează nu plătește nimic; un artizan sau un comerciant plătește contribuțiile fixe oricum, chiar și cu cifră de afaceri zero.
02 · Dosarul
Cum se deschide o firmă individuală, pas cu pas
Deschiderea unei ditta individuale trece prin Comunicazione Unica, dosarul telematic care îndeplinește printr-o singură transmitere obligațiile față de Agenzia delle Entrate (administrația fiscală italiană), Registro Imprese, INPS (institutul național de asigurări sociale) și INAIL (institutul de asigurare pentru accidente de muncă).
Analiza preliminară
Activitatea reală, codul ATECO, regimul fiscal, încasările și costurile estimate, eventualele cerințe profesionale necesare.
Cerințe și autorizații
Verificarea SCIA (declarația de începere a activității), a cerințelor morale și profesionale, a autorizațiilor de sector și a conformității spațiilor.
ComUnica
Transmiterea telematică cu semnătură digitală: partita IVA (numărul de TVA pentru activitate), înscrierea în Registro Imprese, poziția la INPS și INAIL.
Funcționarea
PEC, facturare electronică, registre contabile, deschiderea contului dedicat și primele obligații.
Înscrierea în Registro Imprese trebuie cerută în termen de treizeci de zile de la începerea activității. Partita IVA, în schimb, este atribuită în timp real, în momentul transmiterii.
Ce îți trebuie pentru dosar
- Actul de identitate și codice fiscale (codul fiscal italian) al titularului
- PEC (poșta electronică certificată) activă și semnătură digitală pe numele titularului
- Adresa sediului și, dacă e spațiu comercial, titlul care îți dă dreptul să-l folosești
- Cerințele profesionale, acolo unde le cere sectorul
- Data reală de începere a activității
- Descrierea precisă a activității desfășurate
03 · Asigurări sociale
Artizani și comercianți: contribuțiile fixe
Este capitolul care îi surprinde pe cei care deschid pentru prima dată. Fondul artizanilor și fondul comercianților prevăd o contribuție fixă anuală, calculată pe un venit minim, care se datorează în patru rate trimestriale indiferent de încasările reale.
Pentru partea de venit care depășește minimul se aplică în schimb o cotă procentuală, plătită împreună cu impozitele pe venit în iunie și noiembrie.
Cine lucrează în regim forfetar poate cere reducerea contribuțiilor cu 35%. Scade suma de plată, dar scade în aceeași proporție și ce ți se creditează pentru pensie: alegerea trebuie făcută în cunoștință de cauză, nu din obișnuință.
- 16 maiPrima rată fixăContribuții pe venitul minim, primul trimestru
- 20 augustA doua rată fixăAl doilea trimestru
- 16 noiembrieA treia rată fixăAl treilea trimestru
- 16 februarieA patra rată fixăAl patrulea trimestru din anul precedent
- 30 iunieSoldul și primul avansPartea procentuală pe venitul care depășește minimul
- 30 noiembrieAl doilea avansPe partea care depășește minimul
Și soțul sau membrii familiei care colaborează în mod obișnuit în întreprindere trebuie înscriși la fondul de asigurări sociale competent, cu contribuții proprii. Este un cost care trebuie prevăzut înainte să-i implici, nu după.
04 · Cu familia
Când merită impresa familiare
Impresa familiare (întreprinderea de familie) îi permite titularului să atribuie membrilor familiei care colaborează în mod continuu o parte din venitul realizat, în limita totală de 49%.
Avantajul este împărțirea venitului pe mai multe persoane: cu cotele IRPEF (impozitul pe venitul persoanelor fizice) progresive, un venit împărțit la două sau trei persoane înseamnă o sarcină fiscală totală mai mică decât dacă ar fi concentrat pe una singură.
Constituirea cere un act public sau un înscris sub semnătură privată autentificat, întocmit înainte de perioada fiscală în care atribuirea produce efecte. Nu este retroactivă: un act semnat în decembrie nu acoperă anul în curs.
- Pot participa soțul sau soția, rudele până la gradul al treilea și afinii până la gradul al doilea.
- Colaborarea trebuie să fie continuă și prevalentă: nu ajunge un ajutor ocazional.
- Colaboratorii trebuie înscriși la fondul de asigurări sociale competent și plătesc contribuții proprii.
- Partea atribuită trebuie să fie proporțională cu munca prestată: atribuirile disproporționate pot fi contestate.
- Nu este compatibilă cu regimul forfetar al titularului: participarea la o impresa familiare este cauză de excludere pentru colaborator.
Calculul de făcut înainte
Economia de IRPEF trebuie comparată cu costul contribuțiilor colaboratorilor, care se adaugă celui al titularului. La venituri modeste, al doilea îl poate depăși pe primul.
- Simularea sarcinii fiscale cu și fără împărțire
- Costul contribuțiilor sociale ale colaboratorilor
- Efectele asupra ISEE (indicatorul situației economice a familiei) al gospodăriei
- Impactul asupra poziției de pensie a fiecăruia
05 · Restul anului
Contabilitate și obligații recurente
Contabilitate ordinară
Obligatorie peste praguri sau prin opțiune. Registru-jurnal, inventare, situație patrimonială.
TVA
Decontări lunare sau trimestriale, comunicările LIPE, declarația anuală. Nu se datorează în regim forfetar.
Declarația de venit
Formularul Redditi PF (declarația generală de venit) cu secțiunile pentru întreprindere, IRAP acolo unde sunt îndeplinite condițiile.
Bunuri de capital
Registrul bunurilor amortizabile și planul de amortizare, pentru cine nu este în regim forfetar.
Stocuri
Evaluarea la sfârșitul exercițiului pentru activitățile cu magazie, cu efecte directe asupra venitului.
Încetarea trebuie comunicată în treizeci de zile atât la Agenzia delle Entrate, cât și la Registro Imprese. Dacă lași poziția deschisă și inactivă, continui să acumulezi diritto camerale și contribuții fixe.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Cât costă deschiderea unei ditta individuale?
Deschiderea partita IVA este gratuită. Costurile reale sunt taxa de timbru și taxele de secretariat pentru înscrierea în Registro Imprese, PEC, semnătura digitală și onorariul profesional pentru dosar.
Costul care contează cu adevărat este însă cel anual: diritto camerale, contribuțiile fixe INPS și ținerea contabilității. Trebuie estimat înainte de a porni.
Îmi risc casa dacă afacerea merge prost?
În ditta individuale nu există separare între patrimoniul întreprinderii și cel personal: răspunzi de obligații cu toate bunurile prezente și viitoare.
Este motivul principal pentru care, atunci când riscul de afacere crește, se evaluează trecerea la o societate de capitaluri. Sub o anumită dimensiune, costul unei SRL nu se justifică; peste ea, nu se mai justifică riscul.
Pot avea o ditta individuale și un loc de muncă salariat?
Da, cu excepția incompatibilităților prevăzute de contractul de muncă sau de regulile pentru funcția publică, care trebuie verificate cu angajatorul.
În privința asigurărilor sociale, înscrierea la fondul artizanilor sau al comercianților se datorează dacă activitatea este desfășurată în mod obișnuit și prevalent. Dacă locul de muncă salariat este cu normă întreagă, condiția prevalenței poate să nu fie îndeplinită: este o verificare de făcut de la caz la caz.
Am nevoie de un cont bancar dedicat?
Pentru o ditta individuale nu este obligatoriu prin lege, dar este puternic recomandat: separarea mișcărilor activității de cele personale simplifică contabilitatea și îți face poziția ușor de apărat în caz de control.
Contul dedicat nu trebuie neapărat să fie un cont business: poate fi un al doilea cont personal folosit doar pentru activitate.
Cum se închide?
Prin comunicarea încetării la Agenzia delle Entrate și radierea din Registro Imprese, ambele în termen de treizeci de zile de la data încetării efective.
Rămân de gestionat obligațiile finale: ultima declarație de TVA și de venit, închiderea poziției la INPS, autoconsumul sau vânzarea bunurilor de capital rămase, care poate genera câștiguri impozabile.
De pe blog
Articole care aprofundează această pagină
Partita IVA deschisă la mijlocul anului: ce se schimbă de fapt
Pragul de 85.000 € se raportează la zilele de activitate, iar cota de 5% consumă oricum o perioadă fiscală întreagă. Sunt cele două lucruri care îi surprind pe cei care deschid în septembrie, convinși că au un an întreg în față.
Citește articolul
Să vorbim
Simplu nu înseamnă fără alegeri
Codul ATECO, regimul fiscal, încadrarea la asigurările sociale, eventuala impresa familiare: sunt decizii care se iau la deschidere și care cântăresc ani la rând.