Achiziții de la furnizori străini
Pentru serviciile primite de la furnizori din afara UE se emite autofactură; pentru cele din UE se completează factura primită. Vezi reverse charge (taxarea inversă).
Partita IVA · Documente
Note de credit și autofacturi în Italia
O factură emisă nu se șterge și nu se modifică: se corectează cu un document nou, de regulă nota de credit și, în anumite cazuri, autofactura. Punctul delicat este termenul, pentru că după un anumit moment TVA-ul (IVA în Italia) nu se mai recuperează.
01 · Corecția
Ce este nota de credit
Este documentul cu care se corectează în minus o factură deja emisă. Nu anulează factura inițială, care rămâne: o corectează cu un document de semn opus, care trebuie și el transmis prin Sistema di Interscambio (platforma națională a facturilor electronice).
- Se emite pentru erori de facturare: sumă, cotă de TVA, datele clientului, cantitate.
- Pentru reduceri și rabaturi convenite după emitere.
- Pentru mărfuri returnate și prestații neefectuate.
- Pentru rezoluțiunea, denunțarea sau anularea contractului.
- Pentru neplata de către client, în cazurile și la termenele prevăzute.
- Nota de debit este documentul simetric, pentru corecțiile în plus: se emite ca o factură obișnuită.
Distincția de bază este între corecțiile datorate unor erori și corecțiile datorate unor evenimente ulterioare. Primele au un termen de un an de la operațiune pentru recuperarea TVA; celelalte, când depind de acordurile inițiale dintre părți sau de cauze prevăzute de lege, nu au această limită.
02 · Când se poate
Până când se emite nota de credit
Termenul depinde de motivul corecției, iar consecința întârzierii nu este nulitatea documentului, ci imposibilitatea de a recupera TVA-ul.
- După termen, nota se poate emite totuși, dar fără recuperarea TVA.
- Documentul se transmite prin Sistema di Interscambio cu tipul de document prevăzut.
- Se înregistrează în registrul vânzărilor sau al achizițiilor, după caz.
- Clientul care primește nota trebuie să corecteze deducerea TVA pe care a făcut-o.
- Nota trebuie să menționeze datele de identificare ale facturii inițiale (număr și dată).
| Cauza corecției | Termenul pentru recuperarea TVA |
|---|---|
| Eroare de facturare | Un an de la efectuarea operațiunii |
| Acord ulterior între părți | Un an de la operațiune |
| Nulitate, anulare, rezoluțiune, rescindere | Nicio limită de timp |
| Rabaturi și reduceri prevăzute în contract | Nicio limită de timp |
| Proceduri de insolvență ale clientului | De la data prevăzută de lege pentru fiecare procedură |
| Executări silite rămase fără rezultat | De la constatarea lipsei de rezultat |
03 · Clientul care nu plătește
Recuperarea TVA pe creanțele neîncasate
Este cazul care interesează cel mai mult: ai emis factura, ai vărsat TVA-ul, iar clientul nu a plătit. Taxa se poate recupera, dar numai dacă sunt îndeplinite condiții precise.
Proceduri de insolvență
În caz de lichidare judiciară, concordat sau alte proceduri, nota se poate emite de la data prevăzută de lege pentru fiecare procedură, fără să aștepți închiderea acesteia.
Executări silite individuale
Este necesar ca executarea să fi rămas fără rezultat: poprire sau sechestru asupra bunurilor mobile cu rezultat negativ, poprire la terți fără efect.
Acorduri de restructurare
Permit corecția de la data publicării sau a omologării, după caz.
Simpla întârziere la plată
Neplata fără o procedură în curs nu permite recuperarea: este necesară una dintre condițiile prevăzute.
Ce trebuie să păstrezi
Dovada condiției este totul.
- Copia cererii de înscriere la masa credală, acolo unde este prevăzută
- Procesul-verbal de sechestru negativ sau atestarea executorului judecătoresc
- Hotărârile instanței privind procedura
- Corespondența cu somațiile de plată, care susține buna-credință
04 · Când ți-o emiți singur
Cazurile în care e nevoie de autofactură
Autofactura este documentul pe care persoana impozabilă și-l emite sieși, în cazurile prevăzute de lege. Nu este o anomalie: este modul în care se achită taxa atunci când lipsește documentul furnizorului.
Consum propriu
Bunuri destinate unor scopuri străine de afacere sau uzului personal al titularului.
Cadouri
Cedări gratuite de bunuri care fac obiectul activității, după regulile prevăzute.
Regularizare
Când furnizorul nu emite factura în termen, clientul trebuie să regularizeze prin autofactură ca să nu fie sancționat.
Transferuri interne
Între activități separate în scopuri de TVA ale aceleiași persoane.
Scoaterea din antrepozitul de TVA
Cu regulile proprii ale acestui regim.
Autofactura de regularizare este cea care îl protejează pe client: dacă furnizorul nu emite factura, clientul care nu acționează în termenul prevăzut este și el sancționat. Este o protecție pe care puțini o cunosc și pe care merită s-o ai în minte când un furnizor întârzie.
05 · Codurile
Cum se transmit
În sistemul de facturare electronică fiecare document are un cod de tip care îi stabilește tratamentul.
- Nota de credit are un tip de document propriu, distinct de factura obișnuită.
- Nota de debit se transmite ca factură, fiind o corecție în plus.
- Autofactura pentru achiziții de la furnizori din afara UE și completarea facturii pentru cei din UE au coduri distincte.
- Autofactura de regularizare are un cod propriu, care semnalează către Agenzia delle Entrate (administrația fiscală italiană) neîndeplinirea obligației de către furnizor.
- Consumul propriu și cedările gratuite au codul lor.
- Folosirea codului greșit produce nepotriviri în bazele de date, care ies la iveală la controalele automate.
06 · Ce să eviți
Erorile cele mai frecvente cu nota de credit și autofactura
Aproape toate privesc timpul sau documentul greșit.
- Emiterea notei după termen pentru erorile de facturare, cu pierderea dreptului de a recupera TVA-ul.
- Ștergerea facturii în loc de corectarea ei: o factură transmisă prin Sistema di Interscambio nu se elimină.
- Emiterea unei note de credit pentru simpla neplată, fără să fie îndeplinită vreuna dintre condițiile prevăzute.
- Lipsa regularizării prin autofactură atunci când furnizorul nu emite documentul.
- Folosirea unui cod de tip de document greșit în factura electronică.
- Lipsa trimiterii la datele facturii inițiale în notă.
Nota de credit emisă pentru un client care pur și simplu nu plătește, fără procedură de insolvență și fără executare rămasă fără rezultat, este una dintre contestațiile cele mai frecvente. TVA-ul recuperat în acest mod este reimpozitat, cu sancțiuni: faptul că încasarea creanței e dificilă nu ajunge, de unul singur.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Am greșit o factură. Pot pur și simplu s-o refac?
Nu. O factură transmisă prin Sistema di Interscambio nu se șterge și nu se modifică: trebuie corectată cu o notă de credit care îi menționează datele de identificare, urmată de reemiterea corectă.
Recuperarea TVA pentru erorile de facturare are un termen de un an de la operațiune: după acest termen nota se poate emite totuși, dar taxa rămâne în sarcina ta.
Un client nu m-a plătit niciodată. Recuperez TVA-ul?
Numai dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute: o procedură de insolvență deschisă împotriva clientului sau o executare silită individuală rămasă fără rezultat.
Simpla întârziere la plată, oricât de lungă, nu este suficientă. Este necesară dovada scrisă a condiției: procesul-verbal de sechestru negativ, actele procedurii, cererea de înscriere la masa credală.
Furnizorul nu îmi trimite factura. Risc ceva?
Da. Clientul care nu primește factura în termenele prevăzute trebuie să regularizeze emițând autofactură și vărsând taxa, altfel este și el sancționat.
Este o protecție puțin cunoscută, dar importantă: să aștepți furnizorul nu te pune la adăpost. Termenul pentru a acționa este scurt și curge din momentul în care factura ar fi trebuit să ajungă.
Sunt în regimul forfettario. Trebuie să emit autofacturi?
Da, în cazurile prevăzute de lege: în special pentru serviciile primite de la furnizori din afara UE, în timp ce pentru cei din UE se completează factura primită.
TVA-ul achitat astfel nu este deductibil pentru cine e în regimul forfettario (regimul forfetar) și se plătește cu formularul F24 (formularul italian de plată a impozitelor): este un cost real. Privește și abonamentele la software și publicitatea online, care sunt cheltuielile cele mai frecvente.
Să vorbim
Termenul pentru recuperarea TVA nu se redeschide
Un an pentru erori, reguli proprii pentru creanțele neîncasate. Adu-ne documentul imediat ce observi problema.