Declarație omisă
Sancțiune proporțională cu reținerile nevărsate, cu un minim fix atunci când reținerile au fost vărsate.
Societăți · Sostituto d'imposta
Modello 770, declarația reținerilor la sursă
Modello 770 este declarația prin care cine a reținut impozite în numele altora dă socoteală despre ce a reținut și ce a vărsat. Nu produce impozite de plată: este un rezumat, dar omiterea lui are sancțiuni serioase.
01 · Obligația
Cine este obligat să-l depună
Formularul 770 este declarația sostituto d'imposta (plătitorul care reține impozitul în locul contribuabilului): oricine, în exercitarea activității sale, a plătit sume supuse reținerii la sursă și le-a reținut în numele beneficiarului.
Obligația nu depinde de forma juridică și nici de mărime: privește SRL-ul cu cincizeci de angajați la fel ca pe profesionistul care în cursul anului a plătit o singură factură cu reținere.
- Societăți de capitaluri și de persoane, entități comerciale și necomerciale.
- Întreprinzători individuali și profesioniști cu partita IVA (codul de TVA pentru activitate independentă).
- Condominii, cu obligațiile care revin administratorului.
- Instituții publice și administrații.
- Administratori judiciari și lichidatori, pentru sumele plătite în cadrul procedurilor.
- Chiar și contribuabilii în regimul forfetar, când au făcut rețineri la plata unor remunerații către terți.
Contribuabilul forfetar este cazul cel mai neglijat: nu i se rețin impozite pe propriile facturi, iar asta îl face să creadă că subiectul nu îl privește. Dar dacă a plătit un colaborator sau un alt profesionist reținând impozitul, este sostituto d'imposta cu toate efectele și trebuie să depună 770.
02 · Conținutul
Ce rezumă
Formularul adună, pe tipuri, toate reținerile făcute în cursul anului și plățile aferente, cu detaliile beneficiarilor.
- Formularul este doar de comunicare: nu generează impozite de plată prin el însuși.
- Trebuie să se potrivească cu Certificazioni Uniche (adeverințele anuale de venituri și rețineri) transmise și cu formularele F24 (formularul italian de plată) achitate.
- Cuprinde și asistența fiscală acordată, pentru cine a acționat ca sostituto în 730 (declarația simplificată pentru salariați și pensionari).
- Poate fi împărțit între mai mulți declaranți în cazuri speciale, după regulile prevăzute.
- Se păstrează împreună cu recipisa electronică a transmiterii.
| Secțiunea | Ce rezumă |
|---|---|
| Muncă salariată și asimilată | Rețineri din salarii, pensii, colaborări, cu datele regularizărilor |
| Muncă independentă și comisioane | Rețineri din onorarii profesionale, comisioane, prestații ocazionale |
| Venituri din capital | Rețineri din dividende, dobânzi, alte venituri din capital |
| Închirieri pe termen scurt | Rețineri făcute de intermediari pentru închirierile pe termen scurt |
| Plăți | Rezumatul formularelor F24 cu care au fost vărsate reținerile |
| Compensări | Credite folosite pentru a reduce plățile datorate |
03 · Legătura
Legătura cu Certificazione Unica
Sunt două obligații distincte, cu termene diferite, care trebuie să spună aceeași poveste.
Certificazione Unica
Se eliberează beneficiarului și se transmite la Agenzia delle Entrate (administrația fiscală italiană) în prima parte a anului. Alimentează declarația precompletată.
Formularul 770
Se transmite mai târziu în cursul anului și rezumă aceleași rețineri din punctul de vedere al plătitorului, cu detaliile plăților.
Controlul încrucișat
Agenzia compară CU, 770 și F24. Neconcordanțele generează comunicări de neregularitate.
Dacă nu se potrivesc
Problema este aproape întotdeauna la origine: o reținere făcută și nevărsată, sau o plată cu cod de impozit greșit. Vezi CU.
Cele trei cifre care trebuie să coincidă
Verificarea se face așa, înainte de transmitere.
- Reținerile făcute, care rezultă din evidențele contabile
- Reținerile certificate în Certificazioni Uniche transmise
- Reținerile vărsate, care rezultă din formularele F24 ale anului
- Dacă una dintre cele trei diferă, transmiterea se oprește și se caută cauza
04 · Termene
Când se depune modello 770
Termenul este fixat prin lege și cade în a doua parte a anului următor celui la care se referă reținerile.
- Transmiterea este exclusiv electronică, direct sau printr-un intermediar autorizat.
- Recipisa transmiterii se păstrează: este dovada îndeplinirii obligației.
- Declarația depusă în nouăzeci de zile de la termen este considerată întârziată, dar valabilă, cu sancțiune redusă.
- După nouăzeci de zile declarația este omisă, deși rămâne titlu pentru încasarea sumelor indicate în ea.
- Declarația corectivă depusă în termen o înlocuiește integral pe cea anterioară.
- Declarația rectificativă depusă după termen corectează erorile, cu ravvedimento (corectarea voluntară) pentru sancțiunile aferente.
Distincția dintre întârziată și omisă este cea mai importantă: în nouăzeci de zile se rezolvă cu o sancțiune fixă redusă prin ravvedimento, după aceea intri într-un regim de sancțiuni mult mai sever, care nu se mai recuperează.
05 · Dacă greșești
Ce riști
Sancțiunile sunt de două feluri: cele pentru declarație și cele pentru reținerile nevărsate. Se pot cumula.
Declarație inexactă
Sancțiune proporțională cu diferența dintre suma declarată și cea datorată, care se poate reduce prin ravvedimento.
Certificazione Unica omisă
Sancțiune separată pentru fiecare persoană necertificată, cu un plafon total.
Nevărsarea reținerilor
Sancțiune proporțională, plus dobânzi. Peste un prag important are și implicații penale.
Ravvedimento
Reduce sancțiunile în funcție de întârziere, cu condiția să intervii înainte de controale. Vezi ravvedimento operoso.
Întârziere de până la 90 de zile
Sancțiune fixă redusă: este ieșirea pe care trebuie s-o folosești imediat ce observi întârzierea.
06 · Cum se gestionează
Cum îți ții situația în ordine
770 este fotografia a douăsprezece luni de obligații: dacă în cursul anului s-a lucrat bine, completarea este o formalitate.
- Fiecare reținere făcută trebuie vărsată în termenul lunar, cu codul de impozit corect.
- Codurile de impozit se aleg în funcție de tipul venitului: unul greșit creează o neconcordanță care iese la iveală abia la sfârșitul anului.
- Certificazioni Uniche se pregătesc cu datele definitive, nu cu cele provizorii.
- Se ține un rezumat lunar al reținerilor făcute, care poate fi comparat cu formularele F24.
- Fiecare beneficiar nou se înregistrează cu datele de identificare complete: codurile fiscale greșite sunt cauza cea mai banală de respingere.
- Compensările folosite în F24 trebuie notate, pentru că formularul le rezumă.
Cine observă în septembrie că o reținere din februarie nu a fost niciodată vărsată are totuși o cale: ravvedimento cu sancțiune redusă, înainte de transmiterea formularului. Să depui 770 știind că cifrele nu se potrivesc înseamnă să renunți la această reducere.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Am plătit o singură factură cu reținere. Trebuie să depun 770?
Da. Obligația apare de la prima reținere făcută în cursul anului: nu există un prag minim de operațiuni sub care să fii scutit.
Formularul va fi foarte scurt, cu un singur rând de detaliu, dar trebuie transmis oricum, împreună cu Certificazione Unica pentru acel beneficiar.
770 și Certificazione Unica sunt același lucru?
Nu, sunt două obligații distincte, cu termene diferite. CU (adeverința anuală de venituri și rețineri) se eliberează beneficiarului și se transmite la începutul anului; 770 este rezumatul plătitorului și se transmite mai târziu.
Trebuie însă să se potrivească între ele și cu plățile F24: Agenzia încrucișează cele trei date, iar neconcordanțele generează comunicări de neregularitate.
Am uitat să-l depun anul trecut. Ce fac?
Depinde de cât timp a trecut. În nouăzeci de zile de la termen declarația este întârziată, dar valabilă, cu sancțiune fixă redusă prin ravvedimento.
După aceea este, formal, omisă. Să o depui totuși rămâne alegerea potrivită: reduce expunerea și arată voința de a regulariza, dar sancțiunile nu mai sunt cele reduse.
Sunt un condominiu. Trebuie să-l depun?
Da. Condominiul este sostituto d'imposta pentru reținerile făcute la plata firmelor și profesioniștilor pentru lucrări și servicii privind părțile comune.
Obligațiile (plata, Certificazione Unica, formularul 770) revin administratorului, care răspunde de îndeplinirea lor corectă.
Să vorbim
770 nu este o formalitate: este închiderea cercului
Rețineri făcute, vărsate, certificate. Dacă cele trei cifre nu coincid, problema a apărut cu luni în urmă și trebuie găsită acum.