Remunerația administratorului
Alternativa deductibilă pentru societate.
DeschideFirme · Profit și remunerarea asociaților
Dividendele unei SRL în Italia
La dividendele unei SRL regula de bază este una: profitul societății nu sunt banii asociatului până când nu se hotărăște distribuirea lui. Iar când devine al lui, felul în care iese din societate stabilește cât ajunge cu adevărat la el, cu diferențe care pe parcursul unui an cântăresc mult.
01 · Condițiile
Când se poate distribui profitul
Distribuirea nu este liberă. Presupune un profit care există efectiv și este disponibil, rezultat dintr-un bilanț aprobat în mod regulat, și respectarea limitelor impuse de Codul civil italian pentru protecția creditorilor societății.
- Bilanțul aprobat de adunarea asociaților: fără aprobare nu există profit distribuibil.
- Rezerva legală constituită în măsura prevăzută, până la atingerea limitei din lege.
- Pierderile din anii anteriori acoperite: cât timp capitalul este erodat de pierderi neacoperite, distribuirea nu este permisă.
- Rezervele indisponibile respectate: unele rezerve, prin natura lor sau printr-o restricție, nu pot fi distribuite.
- Hotărârea adunării care dispune distribuirea, cu indicarea sumei și a termenului de plată.
Dacă iei bani din societate fără o hotărâre de distribuire, nu este un dividend: este un împrumut al asociatului, care trebuie restituit, sau o retragere care riscă să fie recalificată, cu consecințe fiscale și civile.
02 · Cum se face
Hotărârea de distribuire
Distribuirea profitului exercițiului se hotărăște de regulă în aceeași adunare care aprobă bilanțul, dar nimic nu împiedică hotărârea ulterioară, pe rezerve deja constituite.
Aprobarea bilanțului
Adunarea aprobă bilanțul și ia act de rezultatul exercițiului.
Destinația rezultatului
Se hotărăsc alocarea la rezerva legală, eventuala alocare la alte rezerve și partea de distribuit.
Consemnarea în proces-verbal
Hotărârea se consemnează în procesul-verbal, cu suma pe fiecare parte socială și termenul de plată.
Plata și reținerea
La momentul plății, societatea aplică reținerea prevăzută și o varsă cu formularul F24 (formularul italian de plată a impozitelor) la termen.
Dreptul asociatului la dividend se naște odată cu hotărârea, nu la închiderea exercițiului. Până în acel moment, profitul face parte din patrimoniul societății și, ca atare, răspunde de obligațiile ei.
03 · Cât rămâne
Cum sunt impozitate dividendele SRL
Pentru persoanele fizice care dețin participația în afara unei activități de întreprindere, dividendele sunt supuse unei rețineri cu titlu de impozit final, aplicată de societate în momentul plății.
Fiind o reținere cu titlu de impozit final, dividendul nu intră în venitul total al asociatului: nu se adună la celelalte venituri, nu urcă cota marginală și nu trebuie declarat.
Trebuie însă ținut cont că acel profit a fost deja impozitat la nivelul societății. Sarcina totală este suma celor două etape și trebuie comparată cu cea a alternativelor.
| Beneficiar | Tratament | Observație |
|---|---|---|
| Persoană fizică fără întreprindere | Reținere cu titlu de impozit final | Nu intră în venitul total |
| Persoană fizică întreprinzător | Intră parțial în venitul din întreprindere | După procentele prevăzute |
| Societate de capitaluri | Excludere parțială din baza impozabilă | Pentru a evita dubla impunere în lanț |
| Società semplice (societate simplă) | Regim specific, prin transparență | Imputare către asociați după regulile proprii |
| Persoană din străinătate | Reținere cu posibilă reducere prin convenție | Cere documente privind rezidența fiscală |
04 · Alegerea
Remunerația administratorului sau dividendul?
Este întrebarea care revine la cei care au o SRL cu puțini asociați care lucrează în firmă. Nu există un răspuns valabil întotdeauna: depinde de mărimea profitului, de celelalte venituri ale asociatului și de situația lui la asigurările sociale.
| Aspect | Remunerația administratorului | Dividend |
|---|---|---|
| Deductibilitate pentru societate | Da, reduce venitul impozabil | Nu, se distribuie profit deja impozitat |
| Impozitare la beneficiar | Cote progresive pe venitul total | Reținere cu titlu de impozit final |
| Contribuții sociale | Se datorează, împărțite între societate și administrator | Nu se datorează ca atare |
| Deduceri personale | Au din ce să se scadă în impozitul obișnuit | Nu au din ce să se scadă |
| Creditare pentru pensie | Da | Nu |
| Flexibilitate | Poate fi hotărâtă și modificată în cursul anului | Legat de profitul disponibil |
| Acces la credit personal | Venit demonstrabil și continuu | Mai puțin valorificat imediat de bănci |
Combinația care funcționează des
În practică, rareori se alege exclusiv una dintre variante.
- O remunerație de administrator suficientă pentru a folosi integral deducerile personale disponibile
- O remunerație care să asigure o poziție la asigurările sociale și un venit demonstrabil
- Restul distribuit ca dividend, dacă profitul o permite
- Punctul de echilibru se mută în fiecare an, odată cu venitul estimat
05 · Distribuirea în cursul anului
Avansuri din dividende și distribuirea rezervelor
Distribuirea înainte de închiderea exercițiului este posibilă doar în limite stricte, iar pentru SRL condițiile sunt mai restrictive decât pentru societățile pe acțiuni.
- Distribuirea de avansuri din dividende este admisă doar dacă sunt îndeplinite condițiile legale, care nu se regăsesc la majoritatea SRL-urilor mici.
- Distribuirea rezervelor din profit deja constituite în exercițiile anterioare poate fi în schimb hotărâtă oricând, printr-o adunare dedicată.
- Rezervele de capital urmează un regim diferit de cele din profit, atât civil, cât și fiscal: distincția trebuie verificată înainte de hotărâre.
- O distribuire făcută fără îndeplinirea condițiilor îi expune pe administratori la răspundere și îi poate obliga pe asociați la restituire.
La SRL-urile mici, calea practicabilă pentru a le da asociaților bani în avans în cursul anului nu este avansul din dividende, ci distribuirea rezervelor din anii trecuți sau o remunerație de administrator plătită periodic.
06 · De evitat
Greșelile cele mai frecvente
Sunt greșeli de gestiune, nu de calcul, și ies la iveală aproape întotdeauna cu ocazia unui control sau a unei schimbări în structura societății.
- Retrageri fără hotărâre, care creează o datorie a asociatului față de societate ce se adună an de an.
- Distribuirea în prezența pierderilor neacoperite, cu răspunderea administratorilor și obligația de restituire.
- Omiterea reținerii sau vărsarea ei cu întârziere: societatea răspunde în nume propriu.
- Confuzia între rezervele din profit și cele de capital, cu efecte fiscale diferite pentru asociați.
- Folosirea cardului societății pentru cheltuieli personale: nu este o distribuire, este un cost nedeductibil și, potențial, un venit de recalificat.
- Neverificarea poziției la asigurările sociale a asociatului care lucrează în firmă, pentru care contribuțiile se pot datora indiferent de dividende.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Pot lua bani din societate când am nevoie și să regularizez la sfârșitul anului?
Tehnic, orice retragere trebuie calificată: este fie o remunerație, fie o rambursare de cheltuieli documentată, fie un împrumut al asociatului care trebuie restituit, fie o distribuire hotărâtă.
Contul curent al asociaților care crește de la an la an fără restituire este una dintre situațiile privite cu cea mai mare atenție la un control și este o problemă și în cazul cesiunii părților sociale.
Dividendele trebuie trecute în declarația de venit?
Pentru persoana fizică fără întreprindere, nu: reținerea aplicată de societate este cu titlu de impozit final și închide raportul fiscal pe acea sumă.
Altfel stau lucrurile cu dividendele încasate în cadrul unei activități de întreprindere sau de persoane din străinătate, care urmează reguli proprii.
Plătesc contribuții INPS pe dividend?
Dividendul, ca atare, nu este bază de calcul pentru contribuțiile la INPS (institutul național de asigurări sociale). Atenție însă: asociatul care lucrează în societate într-un domeniu comercial datorează contribuțiile pe partea de venit din întreprindere care i se atribuie, iar asta nu depinde de distribuire.
Nu este deci adevărat că, dacă distribui dividende în loc de remunerații, contribuțiile ajung la zero: depinde de poziția fiecărui asociat.
Dacă societatea are profit, dar nu are lichidități, pot hotărî totuși distribuirea?
Formal da, dacă profitul este disponibil: hotărârea naște dreptul de creanță al asociatului, care poate rămâne neplătit.
Este însă o alegere de cântărit atent, pentru că generează o datorie a societății față de asociați care contribuie la situația ei financiară și trebuie luată în calcul în structurile organizatorice.
De pe blog
Articole care aprofundează această pagină
SRL sau firmă individuală: comparația pe cifre
Întrebarea utilă nu este cât plătește SRL-ul, ci de cât din ceea ce câștigi ai nevoie ca să trăiești. Un exemplu cu cifre rotunde arată unde stă de fapt diferența dintre cele două modele.
Citește articolul
Să vorbim
Remunerație, dividend sau amândouă: combinația se calculează
Depinde de profitul estimat, de celelalte venituri ale asociatului și de situația lui la asigurările sociale. Este un calcul care se face o dată și rămâne valabil ani la rând.