Operațiuni de vânzare
Toată cifra de afaceri a anului, împărțită pe cote și pe natură: impozabile, neimpozabile, scutite, excluse.
Firme · Declarații
Declarația anuală de TVA
Este rezumatul anului de TVA: toate operațiunile de vânzare și de cumpărare, toate decontările, soldul final. Este și documentul în care se decide ce se întâmplă cu un eventual credit, iar acea decizie valorează adesea mai mult decât declarația însăși.
01 · Persoanele obligate
Cine trebuie să depună declarația anuală de TVA și cine nu
Obligația îi privește, în linii mari, pe toți titularii de partita IVA (numărul italian de TVA) care au făcut în cursul anului operațiuni relevante pentru acest impozit. Excluderile sunt strict definite și destul de restrânse.
| Persoana | Obligația | Observație |
|---|---|---|
| Firme și profesioniști în regim ordinar | Da | Chiar și cu sold zero sau cu credit |
| Contribuabili în regim forfetar | Nu | Regimul scutește de obligațiile de TVA |
| Contribuabili în regimul de avantaj rezidual | Nu | În limitele prevăzute de regim |
| Cine a făcut doar operațiuni scutite | În general nu | Cu excepțiile prevăzute de lege |
| Cine și-a încetat activitatea în cursul anului | Da | Pentru perioada de activitate |
| Producători agricoli în regim de scutire | Nu | În limitele regimului |
Declarația trebuie depusă și dacă nu ai avut operațiuni, atâta timp cât partita IVA era deschisă și nu faci parte dintre cei scutiți. Omiterea unei declarații cu sold zero aduce oricum o sancțiune.
02 · Structura
Ce se declară
Declarația reconstituie întregul an de TVA, comparând ceea ce a fost deja comunicat prin decontările periodice cu facturile electronice trecute prin Sistema di Interscambio (platforma națională a facturilor electronice).
Operațiuni de cumpărare
Achizițiile înregistrate, cu TVA-ul deductibil și cel nedeductibil, și eventualele limitări pe sector.
Decontările
Rezumatul plăților periodice făcute și al eventualelor credite reportate.
Ajustările
Ajustările deducerii pentru bunurile amortizabile și schimbările de regim care le fac necesare.
Pro rata
Pentru cine face și operațiuni scutite, procentul de deducere al anului și regularizarea.
Soldul și destinația lui
Rezultatul final și alegerea privind ce faci cu el: plătești, reportezi, compensezi sau ceri rambursarea.
03 · Când se depune
Termenele de depunere și de plată
Declarația de TVA are o fereastră proprie, separată de cea a declarației de venit: se depune în primele luni ale anului următor celui la care se referă.
- Depunerea se face exclusiv electronic, în fereastra anuală prevăzută.
- Plata soldului până la termenul obișnuit, cu posibilitatea plății în rate sau a amânării cu majorare.
- Depunerea anticipată până în luna februarie: îți permite să nu mai depui comunicarea LIPE (comunicarea trimestrială a decontărilor de TVA) pentru ultimul trimestru.
- Declarația întârziată este admisă în nouăzeci de zile de la termen, cu sancțiune redusă.
- După nouăzeci de zile declarația este considerată omisă, dar rămâne titlu pentru încasarea sumelor declarate.
Depunerea până în februarie este o simplificare concretă: elimină o obligație și face creditul disponibil mai devreme pentru compensare. Cere însă ca contabilitatea să fie închisă devreme, deci trebuie organizată din decembrie.
04 · Decizia care contează
Rambursare, compensare sau reportare
Când declarația se încheie cu credit, alegerea privind folosirea lui se face în declarația însăși și nu poate fi schimbată după bunul plac ulterior. Este punctul în care declarația de TVA influențează cel mai mult lichiditatea firmei.
Reportarea
Creditul trece în anul următor și se folosește în decontările periodice. Nicio obligație, niciun prag, nicio viză.
Compensarea
Creditul se folosește în F24 (formularul italian de plată a impozitelor) pentru a plăti alte impozite și contribuții. Peste un anumit prag este nevoie de visto di conformità (viza care atestă verificarea declarației), iar folosirea trece prin canalele electronice ale Agenzia delle Entrate (administrația fiscală italiană).
Rambursarea
Se cere doar când sunt îndeplinite condiții strict definite. Peste un anumit prag este nevoie de viză sau de fidejusiune. Termenele nu sunt scurte.
Combinarea
Cele trei căi nu se exclud: o parte la rambursare și o parte în compensare este o alegere frecventă și legitimă.
Când se poate cere rambursarea
Situațiile sunt limitativ prevăzute de lege, nu lăsate la alegere.
- Cota medie la achiziții mai mare decât cea la vânzări
- Operațiuni neimpozabile peste o anumită parte din total
- Achiziția de bunuri amortizabile de valoare importantă
- Încetarea activității
- Operațiuni nesupuse impozitului către persoane din străinătate
05 · Când este necesar
Visto di conformità
Viza este atestarea, dată de un profesionist abilitat, că datele din declarație corespund documentelor și registrelor contabile. Este necesară peste anumite praguri de credit folosit în compensare sau cerut la rambursare.
- Este cerută pentru compensarea orizontală a creditului peste pragul anual prevăzut.
- Este cerută, ca alternativă la fidejusiune, pentru rambursarea peste pragul prevăzut.
- Presupune o verificare reală a documentelor: registre, facturi, corespondența dintre ce s-a declarat și ce s-a contabilizat.
- Cine aplică viza răspunde pentru conformitatea atestată: nu este o ștampilă formală.
- În unele situații legate de persoana contribuabilului viza nu este suficientă și rămâne necesară fidejusiunea.
Dacă intenționezi să compensezi sau să ceri rambursarea unui credit important, contabilitatea trebuie ținută tot anul gândindu-te la viză. Reconstituirea ei în martie pentru a obține atestarea este posibilă, dar costisitoare.
06 · Dacă există o greșeală
Corectarea unei declarații deja depuse
Greșelile se corectează cu o declarație rectificativă (dichiarazione integrativa). Parcursul se schimbă după cum greșeala a produs o datorie sau un credit.
- Rectificativă în defavoarea ta, când din corectură rezultă o datorie mai mare: se plătește diferența, cu sancțiune redusă prin ravvedimento (corectarea voluntară) și dobânzi.
- Rectificativă în favoarea ta, când rezultă un credit mai mare: creditul se folosește după regulile prevăzute pentru anul în care depui rectificativa.
- Declarația corectivă în termen, dacă observi greșeala înainte de termen: o înlocuiește integral pe cea anterioară, fără nicio sancțiune.
- Termenele pentru rectificativă coincid cu cele de decădere ale controlului fiscal pentru anul respectiv.
Întrebări frecvente
Întrebările care revin cel mai des
Dacă sunt în regim forfetar, trebuie să o depun?
Nu. Regimul forfetar scutește de obligațiile de TVA, deci nu există nici decontare periodică, nici declarație anuală.
Obligația apare în anul în care ieși din regim. Dacă ieșirea este imediată pentru depășirea limitei majorate, declarația trebuie depusă și pentru acel an.
Cât durează până obții o rambursare de TVA?
Depinde de sumă, de existența vizei sau a fidejusiunii și de profilul contribuabilului. Procedurile pentru sumele mici cu viză sunt mai rapide decât cele care cer fidejusiune.
În practică vorbim de luni, nu de săptămâni. Când ai nevoie de credit imediat, compensarea este aproape întotdeauna calea cea mai rapidă.
Am depus LIPE pentru trimestrul al patrulea și apoi declarația. Este o problemă?
Nu. LIPE pentru trimestrul al patrulea poate fi omisă doar dacă declarația este depusă până la termenul anticipat din februarie. Faptul că ai trimis-o oricum nu are nicio consecință.
Invers, însă, da: omiterea comunicării fără respectarea termenului anticipat de depunere a declarației aduce sancțiunea pentru comunicare omisă.
Declarația de TVA se depune împreună cu cea de venit?
Nu, au ferestre separate. Declarația de TVA se depune în primele luni ale anului; declarația de venit are un termen mult mai târziu.
Unificarea a fost propusă de mai multe ori, dar astăzi nu există: sunt două obligații separate, cu termene și formulare proprii.
Să vorbim
Creditul de TVA înseamnă lichiditate: trebuie decis, nu suportat
Rambursarea, compensarea sau reportarea sunt trei căi cu termene și condiții diferite. Alegerea se face în declarație și te leagă pentru tot anul.