Sempre sopra soglia
Ogni fattura del forfettario che supera la soglia di importo è soggetta a bollo, perché non c'è IVA che ne assorba l'applicazione.
Partite IVA · Adempimenti minori
Il bollo sulle fatture
È l'adempimento più piccolo e più dimenticato: due euro su una fattura senza IVA. Piccolo finché non diventa un prospetto trimestrale non pagato per tre anni, con sanzioni sproporzionate all'importo.
01 · I casi
Quando l'imposta di bollo sulle fatture è dovuta
La regola è semplice: il bollo si applica sulle fatture senza IVA, quando l'importo non assoggettato supera una soglia. Sulle fatture con IVA non si applica, perché opera il principio di alternatività.
| Tipo di operazione | Bollo dovuto? |
|---|---|
| Fattura con IVA | No, per alternatività fra IVA e bollo |
| Fattura di contribuente in regime forfettario | Sì, sopra la soglia |
| Operazioni escluse da IVA | Sì, sopra la soglia |
| Operazioni esenti | Sì, sopra la soglia |
| Operazioni non imponibili: esportazioni e cessioni intracomunitarie | No |
| Ricevuta per prestazione occasionale | Sì, sopra la soglia |
| Anticipazioni in nome e per conto del cliente | Sì, sopra la soglia |
Il principio di alternatività è la chiave: dove c'è IVA non c'è bollo, e viceversa. Se una fattura contiene sia importi con IVA sia importi esenti o esclusi, il bollo si applica solo se la parte non assoggettata a IVA supera da sola la soglia.
02 · L'onere
Chi deve pagarlo
La norma pone l'obbligo su chi emette il documento, ma consente di rivalersi sul cliente.
- L'obbligo del versamento è di chi emette la fattura.
- È possibile addebitare l'importo al cliente in fattura, come rimborso.
- L'addebito del bollo non è soggetto a IVA, trattandosi di anticipazione in nome e per conto.
- L'addebito va indicato con una riga apposita, fuori dall'imponibile.
- Emittente e destinatario sono solidalmente responsabili verso l'amministrazione.
- La rivalsa è una facoltà, non un obbligo: molti professionisti non la esercitano su importi minimi.
- Chi addebita il bollo e non lo versa risponde comunque del versamento.
- Chi riceve una fattura soggetta a bollo senza che sia stato assolto può essere chiamato a rispondere in solido.
- La regolarizzazione da parte del destinatario è possibile con le procedure previste.
03 · Il flag
Come si assolve sulla fattura elettronica
Sulla fattura elettronica non si applica alcuna marca fisica: si valorizza un campo e si versa periodicamente.
Il campo bollo virtuale
Nel file XML va valorizzato il blocco dedicato, indicando l'assolvimento virtuale e l'importo.
Il prospetto dell'Agenzia
L'Agenzia elabora trimestralmente l'elenco delle fatture con bollo e lo rende disponibile nell'area riservata.
L'integrazione
L'Agenzia segnala anche le fatture che, in base ai dati, sembrerebbero soggette a bollo senza il campo valorizzato: si possono confermare o escludere.
Il versamento
Trimestrale, con F24 e codici tributo distinti per trimestre, oppure con addebito diretto dal portale.
La funzione che quasi nessuno usa
Il prospetto è precompilato e modificabile.
- Elenco A: le fatture in cui hai già indicato il bollo, non modificabile
- Elenco B: quelle che l'Agenzia ritiene soggette, che puoi confermare o escludere
- Le modifiche vanno fatte entro il termine previsto per ciascun trimestre
- Dopo, l'importo si consolida e va versato così com'è
04 · I versamenti
Quando si versa
Il versamento è trimestrale, con una semplificazione per chi ha importi contenuti.
- Il termine ordinario è trimestrale, con scadenze fissate dalla norma.
- Se l'importo dovuto per il primo trimestre non supera una soglia, il versamento può essere differito.
- Analoga facoltà è prevista per il secondo trimestre, con cumulo dei periodi.
- Il versamento avviene con F24 e codice tributo del trimestre, oppure con addebito diretto dal portale dell'Agenzia.
- Il codice tributo errato genera un versamento non imputato: si corregge con istanza, senza sanzioni.
- Chi non versa riceve una comunicazione con l'importo dovuto, sanzione e interessi già calcolati.
La facoltà di differire il versamento sotto soglia è utile ma va gestita: chi la usa senza tenerne traccia si trova a fine anno con due o tre trimestri accumulati e nessun promemoria, perché la scadenza differita non compare nei calendari standard.
05 · Il caso più comune
Il bollo per chi è in regime forfettario
È la categoria che incontra il bollo più spesso, perché tutte le sue fatture sono senza IVA.
L'addebito al cliente
È prassi diffusa e legittima: si indica in fattura come rimborso, fuori dall'imponibile e non soggetto a imposta sostitutiva.
Se non lo addebiti
Il bollo resta un costo tuo, che nel regime forfettario non è nemmeno deducibile analiticamente.
Il volume
Chi emette molte fatture di importo medio accumula un bollo trimestrale non trascurabile: va messo a budget.
Il rischio ricorrente
Dimenticare il campo nell'XML e non guardare il prospetto: le fatture finiscono nell'elenco B e il bollo si consolida comunque.
La verifica
Il prospetto trimestrale va guardato, anche solo per confermare che i conteggi coincidano con le proprie fatture.
06 · Le conseguenze
Che cosa succede se si omette
Le sanzioni sull'imposta di bollo sono proporzionali all'imposta evasa, e sull'importo unitario piccolo diventano proporzionalmente pesanti.
- L'omesso o insufficiente versamento comporta una sanzione proporzionale all'imposta non versata.
- La sanzione si riduce con il ravvedimento operoso, in funzione del ritardo.
- L'Agenzia invia una comunicazione con imposta, sanzione e interessi già liquidati.
- Il pagamento entro il termine della comunicazione comporta la riduzione della sanzione.
- Il documento privo di bollo resta valido fra le parti: l'irregolarità è solo tributaria.
- La regolarizzazione è sempre possibile e conviene sempre farla spontaneamente.
Il paradosso di questo tributo è la sproporzione: due euro non versati per cinquanta fatture in un trimestre diventano cento euro di imposta, a cui si aggiungono sanzione e interessi. È l'adempimento con il peggior rapporto fra importanza percepita e costo dell'omissione.
Domande frequenti
Le domande che ricorrono
Sono forfettario. Devo mettere il bollo su tutte le fatture?
Su tutte quelle che superano la soglia di importo. Le fatture del forfettario sono senza IVA, quindi non opera il principio di alternatività che escluderebbe il bollo.
Puoi addebitarlo al cliente indicandolo in fattura come rimborso, fuori dall'imponibile: è prassi diffusa e non concorre alla base imponibile dell'imposta sostitutiva.
Ho dimenticato di indicarlo su alcune fatture.
Non è irrimediabile. L'Agenzia elabora un prospetto trimestrale con le fatture che ritiene soggette a bollo pur senza il campo valorizzato: si trova nell'area riservata.
Entro il termine previsto puoi confermarle o escluderle. Se non intervieni, l'importo si consolida comunque e va versato: il problema nasce solo se non lo versi affatto.
Il bollo che addebito al cliente è un mio ricavo?
No. Si tratta di un'anticipazione fatta in nome e per conto del cliente, quindi è escluso dalla base imponibile IVA e non concorre a formare il tuo reddito.
Va indicato in fattura su una riga separata, fuori dall'imponibile. Se invece lo inserisci fra i compensi, diventa a tutti gli effetti ricavo tassabile.
Serve il bollo sulle fatture verso l'estero?
Dipende dalla natura dell'operazione. Le cessioni intracomunitarie e le esportazioni sono operazioni non imponibili e non scontano il bollo.
Le operazioni fuori campo IVA per carenza del presupposto territoriale, invece, vi rientrano se superano la soglia. La qualificazione dell'operazione decide, come spiegato in fatturare all'estero.
Parliamone
L'Agenzia calcola il bollo dovuto e te lo mostra. Basta guardarlo
Il prospetto trimestrale è precompilato nell'area riservata. Chi non lo apre scopre il problema quando arriva l'avviso.